Податкова знижка на навчання: якщо хочеться, то можна

Як працює знижка?

Податкова знижка надає право фізичній особі зменшити свій річний зарплатний дохід, який потрапляє під оподаткування ПДФО, на суму передбачених п. 166.3 ПКУ витрат. Різниця, яка виникне між фактично утриманою (сплаченою) роботодавцем сумою ПДФО (із зарплати) і тією сумою ПДФО, що розраховується з урахуванням податкової знижки, повертається з бюджету.

Серед інших витрат, дозволених до включення в податкову знижку, є витрати на навчання, а саме сума коштів, сплачених платником податків на користь вітчизняних установ дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) і вищої освіти (див. п.п. 166.3.3 ПКУ). Як бачите, до знижки може потрапити досить великий перелік витрат, а не тільки витрати на навчання в школах, ВНЗ, технікумах. Так, наприклад, до суми податкової знижки потрапляють витрати на позашкільну освіту, а це, зокрема, оплата занять у гуртках, секціях, клубах, культурно-освітніх, спортивно-оздоровчих, науково-пошукових об’єднаннях на базі установ загальної середньої освіти, міжшкільних навчально-виробничих комбінатів, установ професійної (професійно-технічної) і професійної передвищої освіти тощо (ст. 5 Закону України «Про позашкільну освіту» від 22.06.2000 № 1841-III).

Навчання в аспірантурі також потрапляє до податкової знижки (103.06.03 ЗІР).

До податкової знижки можна включити витрати на навчання у вітчизняних установах освіти будь-якої форми власності (державної, приватної, комунальної).

Хто може скористатися та в які строки?

Знижка доступна тільки для резидентів України, що мають реєстраційний номер облікової картки платника податку або відмітку в паспорті про відмову від нього.

Сума понесених знижкових витрат зменшує оподатковуваний зарплатний дохід. Тому особа, що претендує на знижку, повинна мати такий дохід у звітному році (п.п. 166.4.2 ПКУ). Відповідно, якщо ви протягом звітного року отримували тільки підприємницькі доходи і не працювали за трудовим договором (не отримували зарплату), скористатися податковою знижкою ви не зможете.

Право на знижку ви маєте, якщо оплачуєте своє навчання та/або навчання члена сім’ї першого ступеня споріднення. Тобто у вас є право одночасно включити до податкової знижки як витрати на своє навчання, так і понесені вами витрати на навчання інших членів сім’ї першого ступеня споріднення.

Строки. Для того щоб скористатися податковою знижкою, треба її задекларувати, тобто заповнити і подати декларацію про майновий стан і доходи. Така декларація подається в поточному році за підсумками попереднього року.

Якщо ви звичайний громадянин і добровільно декларуєте доходи, щоб скористатися податковою знижкою за ПДФО, то треба встигнути подати декларацію за 2020 рік не пізніше 31.12.2021 (п.п. 166.1.2 ПКУ). Тобто до кінця 2021 року можна задекларувати податкову знижку за витратами на навчання, понесеними в 2020 році.

Витрати 2021 року декларуватимете в 2022 році.

Якщо декларацію за 2020 рік подано, але без витрат, дозволених до включення у податкову знижку, можна подати уточненку, задекларувавши зобов’язання за ПДФО 2020 року з урахуванням податкової знижки.

Але якщо ви не скористаєтеся правом на нарахування податкової знижки за підсумками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не перенесеться.

Розраховуємо вигоду

Перш ніж зважитися на податкову знижку, варто прикинути, що отримаємо в результаті. Зробити це нескладно. Наведемо простий приклад.

У загальному випадку база оподаткування з урахуванням податкової знижки = зарплата – ПСП – сума дозволених до включення у знижку витрат.

У прикладі працівник не користувався пільгою. База оподаткування з урахуванням податкової знижки складе:

108000 - 27400 = 80600 (грн).

Розраховуємо суму ПДФО до сплати в бюджет з урахуванням податкової знижки:

80600 х 18 : 100 = 14508 (грн),

де 18 — ставка ПДФО.

Сума ПДФО, яка може бути повернена з бюджету:

19440 - 14508 = 4932 (грн).

Вирішили, що шкурка варта вичинки? Тоді йдемо далі.

Збираємо підтверджуючі документи

До податкової знижки включаєте фактично здійснені протягом звітного податкового року витрати (п.п. 166.2.1 ПКУ). Такі витрати мають бути підтверджені відповідними:

1) платіжними і розрахунковими документами;

2) копіями договорів.

Розрахункові документи. Для підтвердження витрат на навчання знадобляться копії платіжних і розрахункових документів, зокрема, квитанції, фіскальні чеки, прибуткові касові ордери, що ідентифікують продавця послуг і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх одержувача). Якщо податкову знижку декларує один із батьків, а розрахункові документи оформлені на ім’я іншого з батьків або на ім’я дитини, у праві на податкову знижку відмовлять.

А як бути, якщо у 2020 році оплатили навчання в 2020 — 2021 роках? Чи можна включити до податкової знижки 2020 року частину вартості навчання у 2021 році?

Відзначимо, що найчастіше за навчання саме так і сплачують. Але тут немає жодних проблем. Головне, щоб витрати на навчання були здійснені саме у звітному році. Неважливо, ця сума за оплату цього або наступного року. До податкової знижки вона потрапить.

Договори на навчання. Для отримання податкової знижки такий документ, як договір на навчання, відіграє одну з ключових ролей. При цьому не проблема, якщо в договорі на навчання ніде не буде вказано одного з батьків, який звертається за податковою знижкою.

У своїх роз’ясненнях (103.06.03 ЗІР) податківці підкреслюють, що в договорі на навчання обов’язково мають бути вказані навчальний заклад — постачальник послуг і здобувач освіти — одержувач послуг (його законний представник), вартість таких послуг і строк оплати за такі послуги. Цього достатньо.

Декларуємо знижку

Для отримання податкової знижки треба звертатися до податкового органу за своєю податковою адресою. Окрім декларації, вам знадобляться такі документи:

— копії документів, що підтверджують понесені витрати, їхню суму (див. вище). Виняток — електронні розрахункові документи. Їх не копіюємо;

— копія довідки про заробітну плату за звітний рік, видана роботодавцем;

— копії документів, що підтверджують ступінь споріднення, якщо оплачувалося не своє навчання (свідоцтва про народження дитини або свідоцтва про шлюб (за необхідності) тощо).

Копії підтверджуючих документів (окрім електронних розрахункових документів) потрібно надати разом із декларацією. Оригінали зберігаємо в себе протягом трьох років із дня граничного строку подання декларації (п.п. 166.2.2 ПКУ).

Декларація про доходи. Найпростіше таку декларацію подати в електронній формі. Для цього потрібний особистий електронний підпис, а отримати його зараз — справа кількох хвилин.

Проте і звичайні способи подання (особисто або поштою) теж можна використати. Водночас, якщо відправлятимете декларацію поштою, встигніть це зробити не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання. Поштове відправлення оформлюйте з повідомленням про вручення і з описом вкладення.

Зупинимося на заповненні окремих деклараційних показників.

Якщо подаєте декларацію добровільно, щоб задекларувати знижку, то в рядку 8 розділу I ставите відмітку «х» в категорії «особа, яка заявляє право на податкову знижку».

Для отримання податкової знижки потрібно заповнити додаток Ф3, який є складовою частиною декларації. У ньому вказуємо тип декларації (якщо подаєте уперше за 2020 рік, то «Звітна») і звітний податковий період (2020).

У розділі I додатка Ф3 вибираємо категорію витрат (для навчання — «3»), яку включаємо до податкової знижки, і вказуємо суму таких витрат у графі 5.

У розділі II додатка Ф3 робимо розрахунок суми ПДФО, що підлягає поверненню з бюджету.

Від додатка Ф3 переходимо до власне декларації про доходи.

У розділі II, залежно від виду доходів, вказуємо їх суми, а також утримані ПДФО і ВЗ.

У розділі V декларації про доходи треба вказати:

— у рядку 14 — суму ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання із цього податку у зв’язку з використанням права на податкову знижку. Вона переноситься з рядка 7 додатка Ф3 декларації;

— у рядку 18.2 — суму ПДФО, що підлягає поверненню з бюджету за результатами звітного періоду, вона вказується без знака «-».

Відповідна сума ПДФО буде повернена протягом 60 календарних днів після подання декларації (п. 179.8 ПКУ). За вашим вибором її може бути зараховано в рахунок сплати поточних податкових зобов’язань.

Сума, яка повертається з бюджету внаслідок застосування податкової знижки, — це неоподатковуваний дохід (п.п. 165.1.17 ПКУ).

У розділі VII необхідно вказати реквізити банківського рахунку у будь-якому комерційному банку для повернення коштів. Ці кошти можуть бути надіслані і поштовим переказом за адресою, яку ви зазначите в декларації.

Оскільки до декларації подається додаток Ф3, то проставляємо відмітку «х» у рядку «Додатки до декларації» в нижній частині декларації.

Важливий момент! Витрати, що включаються до податкової знижки, можна підтверджувати електронним розрахунковим документом. Для цього в податковій декларації потрібно вказати тільки реквізити електронного розрахункового документа. Подавати їх (або їхні копії) разом з декларацією не потрібно (п.п. 166.2.2 ПКУ).

Але де саме в декларації відобразити реквізити електронного документа?

У діючій формі декларації спеціального поля для таких цілей не передбачено. Податківці в 103.06.03 ЗІР пропонують скористатися п. 46.4 ПКУ і вказати відповідну інформацію у спеціально відведеній для доповнень графі «Зміст доповнення» розділу «Доповнення до податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до п. 46.4 ст. 46 розд. II ПКУ)».