Змінено строки подання фінзвітності: подробиці

¹ Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою КМУ від 28.02.2000 № 419.

Що важливо! Нові строки подання фінзвітності стосуватимуться вже подання річної звітності за 2021 рік і проміжної звітності 2022 року.

Проміжну звітність за 9 місяців 2021 року подаємо в ті ж строки, що й раніше. Тобто:

— у статистику — не пізніше 25 жовтня 2021 року;

— податківцям (якщо ви квартальний платник податку на прибуток) — разом із квартальною декларацією з податку на прибуток (не пізніше 9 листопада 2021 року). Податківцям, нагадаємо, можна спочатку подати окремо (у електронному вигляді) фінзвітність, а потім у граничні строки подання прибуткової декларації — декларацію з податку на прибуток (роз’яснення в категорії 102.20.02 ЗIР)².

² Більше деталей у частині подання фінзвітності знайдете в статті «Фінзвітність за I квартал 2021 року: що потрібно знати» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 16).

Тепер про суть змін.

Мікропідприємства, неприбуткові організації, підприємства — єдиноподатники групи 3

Для вас усе залишається, як і було раніше (див. п. 5 оновленого Порядку № 419). Виняток — якщо ви мікропідприємство, (1) що становить суспільний інтерес (емітенти, страхові компанії, недержавні ПФ); (2) є публічним акціонерним товариством (ПАТ) або (3) є монополістом на загальнодержавному ринку (що малоймовірно); (4) або суб’єктом видобувних галузей. У цьому випадку для вас діють ті правила, що й для підприємств, які зобов’язані оприлюднювати фінзвітність, — див. нижче.

Для «звичайних» мікропідприємств, неприбуткових організацій і підприємств — платників єдиного податку групи 3, як і раніше, установлений річний звітний період. Подають і подаватимуть такі підприємства звітність тільки у складі Балансу і Звіту про фінрезультати в ті ж строки, що й раніше:

— у статистику — не пізніше 28 лютого року, що настає за звітним роком;

— податківцям (якщо підприємство — платник податку на прибуток) — разом із декларацією з податку на прибуток.

Малі підприємства

Якщо ви «звичайне» мале підприємство (тобто не входите в те коло винятків, про яке ми говорили вище відносно мікропідприємств), то за вами, як і раніше, залишається обов’язок подавати як проміжну (квартальну)³, так і річну фінзвітність.

³ Вам будуть цікаві статті «Малюк» не подавав квартальної фінзвітності: страшно?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 49), «Якщо фінзвітність подана не за тією формою» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 11).

При цьому квартальну фінзвітність, починаючи зі звітності за I квартал 2022 року, треба буде подавати:

— у статистику — не пізніше 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом (раніше було не пізніше 25-го числа);

— податківцям, якщо ви платник податку на прибуток, — як і раніше, разом із декларацією з податку на прибуток.

Що стосується річної звітності, то її, як і раніше, треба буде подавати:

— у статистику — не пізніше 28 лютого року, що настає за звітним роком;

— податківцям, якщо ви платник податку на прибуток, — разом із річною декларацією з податку на прибуток.

Підприємства, які оприлюднюють фінзвітність

Середні підприємства. Великі підприємства. Підприємства, що становлять суспільний інтерес. ПАТ. Монополісти на загальнодержавному ринку. Суб’єкти видобувних галузей. Зауважимо, що для таких підприємств:

— обов’язкове оприлюднення фінзвітності разом з аудиторським висновком (див. ст. 14 Закону про бухоблік)⁴. Тобто ці підприємства потрапляють до кола тих підприємств, особливості подання звітності яких визначені абз. 2 п. 5 оновленого Порядку № 419 (ср. );

⁴ Цікаві деталі знайдете в статті «Обов’язковий аудит фінзвітності: актуальні питання» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 14).

— для підприємств, що становлять суспільний інтерес (у т. ч. це й усі великі підприємства), ПАТ, суб’єктів видобувних галузей — обов’язковою є звітність за МСФЗ (тобто вони потрапляють ще й під регулювання абз. 3 п. 5 оновленого Порядку № 419). А МСФЗ-звітність подається за таксономією до єдиного центру збору фінзвітності, операційне управління яким здійснює НКЦПФР. Для середніх підприємств, що не підпадають під вищеназвані категорії, — МФСЗ необов’язкові. Що стосується суб’єктів природних монополій на загальнодержавному ринку, то, швидше за все, оскільки вони є монополістами на усій території України, то потраплятимуть до розряду або великих, або середніх підприємств.

Річна звітність. Усі ці підприємства у рамках подання річної звітності:

1. Спочатку подають (1) і в статистику, (2) і податківцям — тільки дві форми звітності: Звіт про фінансовий стан (Баланс) і Звіт про фінрезультати. При цьому подати ці дві форми потрібно:

— у статистику — не пізніше 28 лютого року, що настає за звітним роком;

— податківцям — у строки, передбачені для подання річної декларації з податку на прибуток. Згідно з п. 5 оновленого Порядку № 419 «проміжна (I квартал, перше півріччя, дев’ять місяців) або річна фінансова звітність подається підприємствами податковим органам у строки, передбачені Податковим кодексом України».

2. А ось уже «повну» річну звітність разом з аудиторським висновком:

(1) середні підприємства (що не звітують за МСФЗ) подають:

— у статистику — не пізніше 1 червня року, наступного за звітним (тобто в ті ж строки, які передбачені для оприлюднення звітності);

— податківцям — у строки, передбачені п. 46.2 ПКУ, тобто не пізніше 10 червня року, наступного за звітним;

(2) ті, що звітують за МСФЗ, подають:

— до єдиного центру збору фінзвітності — у строки, передбачені для оприлюднення фінзвітності. Наприклад, великі — неемітенти повинні подати її до 1 червня року, наступного за звітним; ПАТ — не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним:

— податківцям. Судячи з усього, такі підприємства повинні будуть подати ще й окремо «повну» звітність разом з аудиторським висновком і податківцям, у строки передбачені п. 46.2 ПКУ, тобто не пізніше 10 червня року, наступного за звітним.

Проміжна фінзвітність. Проміжну фінзвітність усі вищеназвані підприємства (тобто ті, хто повинен оприлюднювати свою фінзвітність) подають:

(1) середні підприємства (які не звітують за МСФЗ):

— у статистику — не пізніше 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом (було до 25-го);

— податківцям — разом із декларацією з податку на прибуток;

(2) ті, що звітують за МСФЗ, по суті, зобов’язані її подавати:

— за таксономією — до єдиного центру збору фінзвітності не пізніше 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом;

— окремо податківцям і в статистику (причому тільки 2 форми: Баланс і Звіт про фінрезультати): у статистику — не пізніше 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом; податківцям — у строки, передбачені для подання квартальної декларації з податку на прибуток.

Фінзвітність за таксономією (за 2020 рік) і проміжна звітність (за 2021 рік)

Визначено, що звітність, складену на основі таксономії за 2020 рік, і проміжну звітність за 2021 рік (1-й квартал, півріччя, дев’ять місяців) в єдиному електронному форматі до єдиного центру збору інформації можна подавати до кінця року (тобто до 31 грудня 2021 року)⁵.

⁵ Історію розвитку ситуації знайдете в статті «Подання фінзвітності на основі таксономії UA XBRL: вісті з полів» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 19-20).