Бухгалтер 911, жовтень, 2021/№40

Обране

Прибуток ФОП — на особисті потреби

Мирошниченко Виталина, налоговый эксперт

Чи може ФОП-єдиноподатник оплатити витрати на особисті потреби з підприємницького рахунку (після сплати всіх податків)? Ще раз про це поговоримо.

На початку 2020 року прокотилася новина про те, що НБУ планує заборонити ФОП використовувати гроші з підприємницького рахунку на особисті потреби. Відтоді й гуляють сумніви. Насправді, так робити можна, тільки обережно .

НБУ не забороняв

НБУ насправді не забороняв оплачувати з підприємницького рахунку (картки) будь-які витрати, чи то бізнес-витрати, чи то особисті покупки підприємця*.

* Більше деталей знайдете в статті «Банківські рахунки ФОП: повернення на круги своя» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 4).

Що в нормативці

Другий важливий момент: у п. 14 Інструкції № 492** є лише заборона використовувати особові рахунки фізичних осіб для підприємницьких цілей.

** Інструкція про порядок відкриття і закриття рахунків клієнтів банків.., затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 № 492.

Хоча відповідальності за порушення цієї заборони, як і раніше, немає . Хіба що банк не пропустить таку операцію.

А ось «зворотної» заборони взагалі немає, тобто за підприємницькими рахунками — повна свобода дій . Платити з них можна кому завгодно і за що завгодно (у тому числі для особистих цілей), але потрібно бути обережними.

А що з ПДФО і ВЗ?

Згідно з п.п. 14.1.180 ПКУ фізична особа — не податковий агент, а ФОП — податковий агент з ПДФО/ВЗ. Це означає, що:

— якщо ви оплачуєте особисті витрати з цивільного рахунку, питань немає. Неважливо, кому і за що ви платите, оскільки платіж іде з рахунку фізособи, у платника немає обов’язку утримувати ПДФО та ВЗ і подавати об’єднаний ПДФО/ВЗ/ЄСВ-розрахунок;

— якщо ж ви платите фізособам з підприємницького рахунку, ось тут-то і виникає підводний камінь. Оскільки платіж фізособі йде від імені ФОП, автоматично постає запитання: а чому ФОП не утримав ПДФО та ВЗ і не подав/не включив відповідні виплати до об’єднаного ПДФО/ВЗ/ЄСВ-розрахунку? Адже він — податковий агент.

ПДФО і ВЗ утримуємо лише з фізосіб. Тому якщо ви придбаваєте щось для особистих потреб у фізособи або у ФОП, будуть проблеми (з останнього податки при підтвердженні підприємницького статусу не стягуємо, але дані до об’єднаного ПДФО/ВЗ/ЄСВ-розрахунку включати потрібно). А ось в юросіб можна без проблем придбавати щось для особистих потреб .

Звичайно, податківці можуть донарахувати такому підприємцю нібито неутримані ним ПДФО та ВЗ і штрафи за їх несплату, а також штраф за неподання відповідної звітності. Як бути?

Як викрутитися?

Звісно, якщо у вас збереглися чеки на покупки, можна намагатися довести, що, придбаваючи товар (послугу), ви діяли як звичайний громадянин, а не ФОП. Тобто потрібно довести, що:

1) придбання було здійснено для особистих цілей;

2) платіж із підприємницького рахунку ролі не відіграє, оскільки фізособа має право вільно розпоряджатися прибутком, що залишився після сплати податків.

«Підприємництво здійснюється на основі: …вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом» (ст. 44 ГКУ).

До речі, податківці з цим ніби як і не сперечаються (категорії 104.11, 107.05 ЗIР):

«…фізична особа — підприємець — платник єдиного податку має право вільно користуватися коштами для власних потреб з поточного рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством, від підприємницької діяльності.».

А оскільки так, то ви не були податковим агентом при виплаті доходу фізособам або ФОП і не зобов’язані були утримувати ПДФО та ВЗ або подавати звіт.

Якщо ж ідеться не про побутові покупки, а, наприклад, про перерахування якихось значних сум тим же родичам, то на практиці таку ситуацію часто закривають «поверненням позики».

Але тут важливо врахувати, що було написано в призначенні платежу. Якщо щось «невідповідне», цей момент сторонам грошового переказу потрібно уточнити***.

*** Деталі знайдете в статті «Виправляємо призначення платежу» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 24).

Тобто в одержувача коштів від ФОП із цим ФОП як із звичайним громадянином за декілька місяців (не більше року****) до переказу був укладений договір позики, за яким готівкою передані гроші. А поточний переказ — це повернення цієї позики позикодавцю.

**** Щоб податківці не змогли вимагати включити позику до доходу ФОП, якщо він єдиноподатник. Детальніше — в статті «Фіндопомога на спрощенці: хвилює завжди» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 30).

Договір позики можна укласти в простій письмовій формі (формально потребується при сумі позики більше 170 грн, але краще укласти його в будь-якому разі). Засвідчувати в нотаріуса не обов’язково (ст. 1047 ЦКУ).

Причому такий договір укладаємо між двома фізособами, без згадки їх підприємницького статусу (навіть якщо він є)!

Далі, щоб уникнути причіпок від податківців:

— якщо строк подання об’єднаного ПДФО/ВЗ/ЄСВ-розрахунку за квартал повернення коштів ще не минув, показуємо в ньому повернення позики з ознакою доходу «153» (при цьому жодні податки стягувати та сплачувати не потрібно);

— якщо строк пропущено, наполягаємо на тому, що оскільки в позикові відносини сторони згідно з угодою вступали як звичайні фізособи, то про зазначення цих сум у звітності взагалі не повинно йтися. А те, що повернення коштів відбулося з підприємницького рахунку, нічого не змінює.

Корисні поради

Але, зрозуміло, запропоновані вище варіанти не завжди можна реалізувати на практиці. Тому ми радимо нашим читачам не нариватися на проблеми, а:

— або переводити у готівку гроші з ФОП-рахунку і витрачати їх, куди забажаєте;

— або перекинути їх з ФОП-рахунку на цивільний рахунок, і розраховуватися безготівкою.

Якщо банківська комісія занадто велика, пам’ятайте, що завжди можна знайти банк з більш вигідними умовами . Це куди дешевше, ніж мати проблеми з контролерами щодо донарахованих податків і штрафів.

Теги

Отримуйте новини поштою!