Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, октябрь, 2021/№40
Печатать

Прибыль ФЛП — на личные нужды

Мирошниченко Виталина, налоговый эксперт
Может ли ФЛП-единоналожник оплатить расходы на личные нужды с предпринимательского счета (после уплаты всех налогов)? Еще раз об этом поговорим.

В начале 2020 года прокатилась новость о том, что НБУ планирует запретить ФЛП использовать деньги с предпринимательского счета на личные нужды. С тех пор и гуляют сомнения. На самом деле, так делать можно, но только осторожно .

НБУ не запрещал

НБУ на самом деле не запрещал оплачивать с предпринимательского счета (карты) любые расходы, будь то бизнес расходы или личные покупки предпринимателя*.

* Больше деталей найдете в статье «Банковские счета ФЛП: возвращение на круги своя» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 4).

Что в нормативке

Второй важный момент: в п. 14 Инструкции № 492** есть только запрет использовать личные счета физлиц для предпринимательских целей.

** Инструкция о порядке открытия и закрытия счетов клиентов банков.., утвержденная постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 № 492.

Хотя ответственности за нарушение этого запрета по-прежнему нет . Разве что банк не пропустит такую операцию.

А вот «обратного» запрета вообще нет, т. е. по предпринимательским счетам — полная свобода действий . Платить с них можно кому угодно и за что угодно (в том числе для личных целей), но нужно быть осторожным.

А что с НДФЛ и военсбором?

Согласно п.п. 14.1.180 НКУ физлицо — не налоговый агент, а ФЛП — налоговый агент по НДФЛ/военсбору (ВС). Это означает, что:

— если вы оплачиваете личные расходы с гражданского счета, вопросов нет. Неважно, кому и за что вы платите, раз платеж идет со счета физлица, у плательщика нет обязанности удерживать НДФЛ и ВС и подавать объединенный НДФЛ/ВС/ЕСВ-расчет;

— если же вы платите физлицам с предпринимательского счета, вот тут-то и возникает подводный камень. Поскольку платеж физлицу идет от имени ФЛП, автоматически возникает вопрос: а почему ФЛП не удержал НДФЛ и ВС и не подал/не включил соответствующие выплаты в объединенный НДФЛ/ВС/ЕСВ-расчет? Ведь он — налоговый агент.

НДФЛ и ВС удерживаем только с физлиц. Поэтому если вы покупаете что-то для личных нужд у физлица или у ФЛП, будут проблемы (с последнего налоги при подтверждении предпринимательского статуса не удерживаем, но данные в объединенный НДФЛ/ВС/ЕСВ-расчет включать нужно). А вот у юрлиц можно без проблем покупать что-то для личных нужд .

Естественно, налоговики могут доначислить такому предпринимателю якобы неудержанные им НДФЛ и ВС и штрафы за их неуплату, а также штраф за неподачу соответствующей отчетности. Как быть?

Как выкрутиться?

Конечно, если у вас сохранились чеки о покупках, можно пытаться доказать, что, покупая товар (услугу), вы действовали как обычный гражданин, а не ФЛП. То есть нужно доказать, что:

1) покупка была совершена для личных целей;

2) платеж с предпринимательского счета роли не играет, так как физлицо имеет право свободно распоряжаться прибылью, которая осталась после уплаты налогов.

«Предпринимательство осуществляется на основе:… свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом» (ст. 44 ХКУ).

Кстати, налоговики с этим вроде как и не спорят (категории 104.11, 107.05 ЗIР):

«…физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога имеет право свободно пользоваться средствами для собственных нужд с текущего счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, при условии уплаты всех налогов, сборов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством, от предпринимательской деятельности.».

А раз так, то вы не были налоговым агентом при выплате дохода физлицам или ФЛП и не обязаны были удерживать НДФЛ и военсбор или подавать отчет.

Если же речь идет не о бытовых покупках, а, например, о перечислении каких-то значимых сумм тем же родственникам, то на практике такую ситуацию часто закрывают «возвратом займа».

Но тут важно учесть, что было написано в назначении платежа. Если что-то «неподходящее», этот момент сторонам денежного перевода нужно уточнить***.

*** Детали найдете в статье «Исправляем назначение платежа» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 24).

То есть у получателя средств от ФЛП с этим ФЛП как с обычным гражданином за несколько месяцев (не более года****) до перевода был заключен договор займа, по которому наличными переданы деньги. А текущий перевод — это возврат этого займа заимодателю.

**** Чтобы налоговики не смогли требовать включить заем в доход ФЛП, если он единоналожник. Подробнее — в статье «Финпомощь на упрощенке: волнует всегда» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 30).

Договор займа можно заключить в простой письменной форме (формально требуется при сумме займа более 170 грн, но лучше заключить его в любом случае). Заверять у нотариуса не обязательно (ст. 1047 ГКУ).

Причем такой договор заключаем между двумя физлицами, без упоминания их предпринимательского статуса (даже если он есть)!

Далее, во избежание придирок от налоговиков:

— если срок подачи объединенного НДФЛ/ВС/ЕСВ-расчета за квартал возврата средств еще не истек, показываем в нем возврат займа с признаком дохода «153» (при этом никакие налоги удерживать и уплачивать не нужно);

— если срок пропущен, настаиваем на том, что поскольку в заемные отношения стороны согласно договору вступали как обычные физлица, то об указании этих сумм в отчетности речи вообще не должно быть. А то, что возврат средств произошел с предпринимательского счета, ничего не меняет.

Полезные советы

Но, разумеется, предложенные выше варианты не всегда можно реализовать на практике. Поэтому мы советуем нашим читателям не нарываться на проблемы, а:

либо обналичивать деньги с ФЛП-счета и тратить их, куда пожелаете;

либо перекинуть их с ФЛП-счета на гражданский счет и рассчитываться безналом.

Если банковская комиссия слишком велика, помните, что всегда можно найти банк с более выгодными условиями . Это куда дешевле, чем иметь проблемы с контролерами по поводу доначисленных налогов и штрафов.

фото автора В фокусе
Виталина Мирошниченко Отчет по ЕСВ ФЛП за 2021 год: примеры заполнения ...
83918 117
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям