Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, жовтень, 2021/№41
Друкувати

Законопроєкт № 5600: що підготували до другого читання

Казанова Марина, налоговый эксперт
Профільний комітет ВРУ активно просуває законопроєкт № 5600 (чергова «податкова реформа»). З проєктом, який був прийнятий у першому читанні, ми вас вже знайомили*. Тепер на сайті ВРУ з’явився текст до другого читання**. Причому це друге читання повинне відбутися якщо не зі дня на день, то в найближчій перспективі. Що ризикуємо отримати в результаті?

* Див. статтю «Сплеск активності» ВРУ: дайджест податкових законодавчих ініціатив» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 24).

** w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=72106

Розпочнемо з того, що строк (за низкою винятків) набуття чинності змінами — 01.01.2022. Загалом законопроєкт, як і раніше, передбачає низку фіскальних змін для бізнесу. Але до другого читання деякі з них трохи пом’якшили.

Адміністрування податків

Фото-/аудіо-/відеозйомка під час перевірки. Податківцям надається право:

«відкрито застосувати технічні прилади і технічні засоби, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису, засоби фото- і кінозйомки, відеозапису; відкрито здійснювати звукозапис, фото-, відеофіксацію (відеозйомку), накопичувати та використовувати таку мультимедійну інформацію (фото-, відео-, звукозапис) під час проведення перевірок».

Дзеркальне право надається й платникам.

Обмеження виїзду директора за межі країни за наявності податкового боргу. До другого читання цю норму трохи підправили. Таке обмеження буде можливе, якщо: (1) сума податкового боргу більше 1 млн грн; (2) податковий борг не сплачений протягом 240 днів (у першому читанні — було 30 днів) з дня отримання податкової вимоги; (3) є рішення суду на заборону виїзду.

Йдеться про узгоджену суму податкового боргу.

При цьому така норма не діятиме, якщо в держави є «зустрічне зобов’язання» — повернути платникові податків помилково та/або надміру сплачені грошові зобов’язання, бюджетне відшкодування, за умови, що «борг держави» буде дорівнювати або перевищувати суму податкового боргу.

Право стягувати податковий борг за узгодженими сумами без рішення суду. Наразі без рішення суду податківці можуть стягувати податковий борг за рахунок готівки та/або коштів з рахунків у банках такого боржника, якщо (1) сума податкового боргу перевищує 5 млн і (2) строк несплати — більше 90 днів. Спочатку планувалося, що право стягувати грошові кошти без рішення суду буде у податківців без будь-яких обмежень. Проте до другого читання все-таки обмеження додали. Строк несплати має бути більший 90 к. дн. А ось сума боргу значення мати не буде.

Ця норма не буде застосовуватися, якщо у держави є зобов’язання повернути надміру/помилково перераховані кошти, бюджетне відшкодування — за умови, що сума «боргу» держави дорівнює або перевищує суму податкового боргу.

Розшириться право податківців на отримання запитів. Податківці матимуть право направити запит платникові податків, якщо ними виявлені факти, які можуть свідчити про порушення платником законодавства. Наразі — свідчать про порушення. Тобто факту порушення могло й не бути? ☹

Утім, взаємопов’язану норму про проведення позапланової документальної перевірки, якщо платник не відповість на такий запит (з п.п. 78.1.1 ПКУ), при цьому аналогічним чином поправити забули.

Платникові планується надати право не відповідати на запит, якщо інформація, про яку просять податківці, вже їм надавалася.

Повідомлення про позапланову невиїзну перевірку поштою (п. 79.2 ПКУ). Планується передбачити, що перевірка може початися не раніше ніж через 30 к. дн. з дати направлення податківцями такого повідомлення.

ПДВ

Право на податковий кредит. До другого читання передбачено, що строк відображення податкового кредиту з ПДВ буде обмежений 365 к. дн. (у першому читанні було 180 к. дн.) з дати складання податкової накладної / розрахунку коригування (наразі — 1095 к. дн.).

На період блокування податкової накладної / розрахунку коригування перебіг цього строку переривається.

Касовий метод нарахування ПДВЖКГ-операції, постачання електроенергії, тепла, води, вугілля (п. 187.10 ПКУ, п. 44 підрозд. 2 розд. XX ПКУ). Касовий метод поширюватиметься й на плату за абонентське обслуговування.

ПДВ на тютюнові вироби. Планується перекласти сплату ПДВ з тютюнових виробів, для яких установлені максимальні роздрібні ціни, на виробників/імпортерів. Усі інші постачання (крім першого) звільнятимуться від оподаткування ПДВ. При цьому базою оподаткування ПДВ для тютюнових виробів, для яких установлена максимальна роздрібна ціна, буде максимальна роздрібна ціна.

Посилення, що не дійшли до другого читання. А ось від обмежень права на бюджетне відшкодування ПДВ зрештою відмовилися. Також відмовилися від ідеї оподатковувати ПДВ постачання житла.

Податок на прибуток

Обмеження щодо перенесення збитків минулих років. Стосується тільки великих платників податків. Пом’якшили норму. Збитки можна буде враховувати до повного погашення, але не більше 50 % щорічно. Якщо сума збитку становить не більше 10 % фінрезультату, його можна врахувати в повному обсязі.

Безповоротна фіндопомога пов’язаним особам. Треба буде застосовувати збільшуючу різницю, якщо пов’язаній особі надається безповоротна фіндопомога (або безоплатно передаються товари/послуги) і в році її отримання така пов’язана особа декларує від’ємне значення (збиток).

Звільнення для сільгоспвиробників. До 1 січня 2027 року будуть звільнені від оподаткування податком на прибуток с/г виробники, які здійснюють види діяльності (за КВЕД:2010): 01.47; 01.49; 10.12. Звільнення не стосуватиметься виробництва м’яса курей.

Пільга буде цільова.

МПЗ із 1 га сільськогосподарської землі

Кого стосуватиметься? Фізичних осіб та суб’єктів господарювання, які мають у власності або користуванні сільгоспземлю.

Причому до другого читання уточнено, що фізичним особам мінімальне податкове зобов’язання розраховуватиметься тільки із земельних ділянок, які знаходяться за межами населених пунктів.

Планується, що запрацює ця норма з 01.01.2023 — першим роком, за який визначається мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ), буде 2022 рік. У чому суть? Порівнюватимуться дві величини:

(1) МПЗ, яке повинне сплачуватися з 1 га землі;

(2) суми сплачених податків від реалізації с/г продукції, вирощеної на цій землі.

Якщо МПЗ виявиться більше суми сплачених податків — різницю доведеться сплатити до бюджету.

До другого читання додали такі зміни: до суми сплачених податків, яка порівнюється з МПЗ, пропонується включити 20 % витрат на сплату орендної плати за земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи та або які належать до державної або комунальної власності.

ПДФО

«Податок з городів». Спочатку пропонувалося зменшити розмір площі землі (з 2 га до 0,5), дохід від продажу урожаю з якої не оподатковується ПДФО. Тепер вирішили прив’язатися не до площі земельної ділянки, а до розміру отримуваного доходу фізичною особою від продажу власної сільгосппродукції. Не оподатковуватиметься ПДФО дохід від продажу такої продукції, якщо сума такого доходу за рік не перевищила розміру 12 мінімальних зарплат.

Продаж протягом року третього і подальшого об’єкта нерухомості. Оподатковуватиметься ПДФО за ставкою 18 %. Це правило не поширюватиметься на об’єкти нерухомості, отримані у спадок. Дохід від продажу об’єктів нерухомості може бути зменшений на документально підтверджені витрати на придбання об’єкта нерухомості, розташованого на території України.

Інше

Акцизний податок. Тут планується низка змін. Основні:

1. Сплату «роздрібного» акцизу від продажу тютюнових виробів, рідин, які використовуються в електронних сигаретах, хочуть перекласти з роздрібних продавців на виробників та імпортерів.

2. У роздрібних продавців — платників «роздрібного» акцизу недостачі підакцизних товарів прирівнюватимуться до їх реалізації.

3. Для пива ставка акцизу залежатиме від його міцності.

Підвищаться ставки акцизу на алкогольні напої.

Єдиний податок (ЄП). Планується, що:

1. У групі 2 ЄП не зможуть працювати (виходить, із 01.01.2022) підприємці, які надають послуги з надання доступу до мережі Інтернет. Зможуть тільки в групі 3.

2. Не зможуть бути платниками ЄП групи 4 суб’єкти господарювання, діяльність яких згідно з КВЕД-2010 належить до класів 01.47 (розведення свійської птиці), 01.49 (щодо розведення та вирощування перепелів і страусів) і 10.12 (виробництво м’яса свійської птиці).

3. Для платників ЄП групи 4 площа с/г угідь повинна становити не менше 0,5 га (наразі — 2 га) і не більше 20 га (сукупно).

4. Закріплюється, що облік доходів і витрат підприємці-єдиноподатники з групи 3 ЄП, які є платниками ПДВ, повинні вести за типовою формою і в порядку, установленому Мінфіном (а не за довільною формою, як зараз).

5. Хочуть прописати, що облік може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через Електронний кабінет. Тобто вирішили передбачити ще й таку опцію, як можливість ведення обліку в Електронному кабінеті. Хто знає, може, колись податківці таку можливість реалізують.

Цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку в чеку РРО/ПРРО при продажу алкоголю. Планується прописати відповідний обов’язок на рівні Закону про РРО:

«…проводити розрахункові операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням режиму програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а також із зазначенням цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) при роздрібній торгівлі алкогольними напоями».

Очевидно, на тлі цього податківці висловилися, що поки це цифрове значення в чеку можна не зазначати (виходить — до 01.01.2022)***.

*** Усі деталі знайдете в статті «Акцизна марка в чеку РРО/ПРРО: позитив від ДПСУ» сьогоднішнього номера.

Товарний облік ФОП. Також нікуди не поділися амбіції депутатів вдихнути життя в норму Закону про РРО про необхідність ведення ФОП товарного обліку. За Мінфіном закріплюється право встановити порядок і форму обліку товарних запасів (тобто Мінфін розробить відповідний обліковий регістр). А ФОП ставиться в обов’язок вести такий облік і

«надати контролюючим органам на початок проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), які підтверджують облік та походження товарних запасів (зокрема, але не виключно, документи щодо інвентаризації товарних запасів, документи про отримання товарів від інших суб’єктів господарювання та/або документи на внутрішнє переміщення товарів), що на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті)».

Такі вимоги не поширюються на фізичних осіб — підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками ПДВ (крім тих, які провадять діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння).

Екоподаток. Ставки за викиди забруднюючих речовин у водні об’єкти планується збільшити у 8 разів (підвищення буде поступовим), але тепер не до 2029 року, а до 2025-го.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам