ПН без ознаки імпортованого товару

Такий реквізит у ПН, як «ознака імпортованого товару», не входить в перелік обов’язкових реквізитів ПН (див. їх перелік у п. 201.1 ПКУ).

Мало того, п. 201.10 ПКУ визначає, що навіть помилки в обов’язкових реквізитах, перераховані в п. 201.1 ПКУ (окрім помилок у коді товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що поставляються), період, сторони і суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття ПН в електронному вигляді. А згідно з абзацом другим п. 201.10 ПКУ податкова накладна, складена і зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) платником податку, що здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, які включаються в податковий кредит (ПК).

Звичайно, незазначення в цьому випадку ознаки імпортованого товару в ПН є вашою помилкою. Але така помилка не заважає у вашій ПН «ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що поставляються), період, сторони і суму податкових зобов’язань». Тому вона не могла бути (і не стала) причиною для неприйняття цієї ПН для реєстрації в ЄРПН. Тобто така зареєстрована ПН є для вашого покупця достатньою підставою для віднесення ПДВ з неї до ПК.

Вважаємо, посилання на цей лист заспокоїть вашого покупця. Якщо ні і ви вирішите піти йому назустріч та виправити цю помилку в ПН, про виправлення зазначимо таке.

Алгоритм виправлення помилки в графі 3.2 розділу Б ПН викладений у консультації в ЗІР 101.15. Податківці вказують, що таке виправлення здійснюється (шляхом виписування розрахунку коригування (РК) до ПН) методом «сторно», тобто вказуються зі знаком «-» показники рядка податкової накладної, які містять помилкове значення, і новим рядком зі знаком «+» наводяться показники, що містять правильні значення. При цьому в обох рядках РК вказується причина коригування «104» та однакова група коригування.

Нагадаємо, що причина «104» — це «Зміна номенклатури». Але оскільки код УКТ ЗЕД товару не змінюється, то такий РК не повинні блокувати.

Можна піти тут і шляхом складання мінусового РК і нової ПН. Але тут уже є ризики у частині блокування РК і виникнення ∑Перевищ (якщо ПН і РК різних періодів). Тому краще обрати шлях виправлення, який рекомендують податківці.