Д1 і 4ДФ: якщо шаманили із зарплатою/лікарняними
Зарплатні коригування в 4ДФ
Донарахування трудових виплат (зарплати, відпускних, лікарняних) за попередні звітні періоди відображаємо в 4ДФ, сформованому за той місяць звітного кварталу, в якому фактично було проведено таке донарахування (виплата).
Аналогічно діємо і в разі сторнування виплат, нарахованих працівникові. Тобто на відсторновані суми зарплати, лікарняних, відпускних зменшуємо зарплатний дохід поточного місяця.
Формувати уточненки і коригувати попередні звітні періоди не треба. Із цим згодні й податківці (103.25 ЗІР).
Приклад 1. У грудні 2021 року працівникові Сомченку С. О. (податковий номер — 3011111111) були донараховані своєчасно не нараховані суми індексації за червень — листопад 2021 року в сумі 481,63 грн. Загальна сума зарплати за грудень з урахуванням донарахованої індексації — 10481,63 грн (ПДФО — 1886,69 грн, ВЗ — 157,22 грн, ЄСВ — 2305,96 грн).
Донараховані суми індексації зазначаємо у складі зарплати за грудень 2021 року (див. рис. 1 нижче).
Рис. 1. Фрагмент 4ДФ за грудень 2021 року (приклад 1)
Трохи складніше ситуація з відображенням коригування трудових доходів працівника в Д1 Розрахунку. Адже в цьому додатку зарплату, відпускні і лікарняні відображають в окремих рядках. Дивимося!
Д1 і коригування зарплати
Донараховано. Тут працює п. 1 розд. IV Порядку № 4*. Ним установлено: якщо нарахування зарплати здійснюється за попередній звітний період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, суми донарахованої зарплати включаються в зарплату місяця, в якому були здійснені такі донарахування.
Тому донараховані суми зарплати відображаємо в Д1, сформованому за той місяць, у якому фактично були проведені такі донарахування (у бухобліку), у загальній сумі зарплати поточного місяця одним рядком.
Розбивати за місяцями, за які проведено донарахування, не треба.
Приклад 2. Використовуючи умови прикладу 1, відобразимо донараховані суми індексації за червень — листопад 2021 року в Д1 за грудень. Загальна сума зарплати за грудень з урахуванням донарахованої індексації — 10481,63 грн.
Фрагмент Д1 з донарахованими сумами індексації див. на рис. 2.
Рис. 2. Фрагмент Д1 за грудень 2021 року (приклад 2)
Відсторновано. У загальному випадку, як і в ситуації з донарахуванням, сторновану суму зарплати за минулі місяці включаємо в зарплату того місяця, в якому було здійснено таке сторнування.
Тому в Д1 такі коригування не зачіпають минулих звітних періодів і, відповідно, не виправляються як помилки.
Виняток із наведеного правила — ситуація, коли сторнують зарплату, а замість неї нараховують відпускні або лікарняні. У такому разі в Д1 відсторновані суми зарплати зазначаємо з мінусом у прив’язці до місяця, за який вони нараховані.
Приклад 3. Працівниці Ясній О. Р. (податковий номер — 3000022222) за листопад 2021 року була нарахована зарплата виходячи з повністю відпрацьованого місяця. Але в грудні з’ясувалося, що вона хворіла з 25 по 30 листопада. У результаті в грудні працівниці були нараховані зарплата за грудень — 11000 грн (ЄСВ — 2420 грн) і лікарняні за листопад — 2169,84 грн (ЄСВ — 477,36 грн), а також відсторнована надміру нарахована в листопаді сума зарплати за 4 робочих дні — 2000 грн (ЄСВ — 440 грн).
Дивимося порядок заповнення Д1 на рис. 3.
Рис. 3. Фрагмент Д1 за грудень 2021 року (приклад 3)
Д1 і коригування відпускних, лікарняних
Донараховано. Якщо лікарняні або відпускні попередніх періодів донараховуємо в поточному періоді, то їх відображаємо за звичними правилами в Д1 за місяць, у якому такі нарахування проведені. Тобто в окремих рядках із зазначенням місяця і року, за який нарахована виплата.
Приклад 4. Працівникові Конончуку І. С. (податковий номер — 3111115599) у жовтні 2021 року був проведений перерахунок відпускних за липень 2021 року. У результаті такого перерахунку середня зарплата збільшилася і, відповідно, зросла сума відпускних на 1382 грн (ЄСВ — 304,04 грн). Окрім донарахованих відпускних, у жовтні працівникові були нараховані зарплата за жовтень і квартальна премія в загальній сумі 28000 грн (ЄСВ — 6160 грн).
Порядок відображення в Д1 відомостей щодо працівника див. на рис. 4.
Рис. 4. Фрагмент Д1 за жовтень 2021 року (приклад 4)
Відсторновано. На окрему увагу заслуговує ситуація, коли працівникові в попередніх звітних періодах були нараховані лікарняні або відпускні в завищеній сумі і підприємство у звітному періоді сторнує надміру нараховані суми.
Пункт 1 розд. VI Порядку № 4 дозволяє вносити від’ємні значення сум нарахованого доходу в разі відображення сторнованих сум відпускних, допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах. Як це працює, дивимося на прикладі.
Приклад 5. Під час перевірки ФСС виявив, що за працівником Войчуком О. П. (податковий номер 2999995577) неправильно розрахована сума лікарняних за грудень 2020 року у зв’язку з помилкою, допущеною при розрахунку середньоденної зарплати. Надміру нарахована сума склала 1000 грн (ЄСВ — 220 грн) і була відсторнована в листопаді 2021 року (працівник дав згоду на відрахування). Крім того, у листопаді працівникові була нарахована зарплата в сумі 15000 грн (ЄСВ — 3300 грн).
Порядок відображення в Д1 відомостей щодо працівника див. на рис. 5.
Рис. 5. Фрагмент Д1 за листопад 2021 року (приклад 5)
Увага! Якщо сторнуєте виплати, перевірте, чи виконується щодо працівника вимога про сплату ЄСВ із мінзарплати.
Блоги 
