Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, январь, 2022/№5
Печатать

Д1 и 4ДФ: если шаманили с зарплатой/больничными

Ушакова Лилия, эксперт по кадровым и налоговым вопросам
Работнику начислена трудовая выплата: зарплата, больничные или отпускные. Однако впоследствии оказалось, что выплату следует откорректировать, например, в связи с уточнением отработанного времени или обнаруженной ошибкой. Как такие корректировки отразить в Д1 и 4ДФ Расчета? Сейчас все расскажем.

Зарплатные корректировки в 4ДФ

Доначисление трудовых выплат (зарплаты, отпускных, больничных) за предыдущие отчетные периоды отражаем в 4ДФ, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором фактически было проведено такое доначисление (выплата).

Аналогично действуем и в случае сторнирования выплат, начисленных работнику. То есть на отсторнированные суммы зарплаты, больничных, отпускных уменьшаем зарплатный доход текущего месяца.

Формировать уточненки и корректировать предыдущие отчетные периоды не нужно. С этим согласны и налоговики (103.25 ЗІР).

Пример 1. В декабре 2021 года работнику Сомченко С. О. (налоговый номер — 3011111111) были доначислены своевременно не начисленные суммы индексации за июнь — ноябрь 2021 года в сумме 481,63 грн. Общая сумма зарплаты за декабрь с учетом доначисленной индексации — 10481,63 грн (НДФЛ — 1886,69 грн, ВС — 157,22 грн, ЕСВ — 2305,96 грн).

Доначисленные суммы индексации указываем в составе зарплаты за декабрь 2021 года (см. рис. 1 ниже).

Рис. 1. Фрагмент 4ДФ за декабрь 2021 года (пример 1)

Немножко сложнее ситуация с отражением корректировки трудовых доходов работника в Д1 Расчета. Ведь в этом приложении зарплату, отпускные и больничные отражают в отдельных строках. Смотрим!

Д1 и корректировка зарплаты

Доначислено. Здесь работает п. 1 разд. IV Порядка № 4*. Им установлено: если начисление зарплаты осуществляется за предыдущий отчетный период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной зарплаты включаются в зарплату месяца, в котором были осуществлены такие доначисления.

* Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета.., утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

Поэтому доначисленные суммы зарплаты отражаем в Д1, сформированном за тот месяц, в котором фактически были проведены такие доначисления (в бухучете), в общей сумме зарплаты текущего месяца одной строкой.

Разбивать по месяцам, за которые проведено доначисление, не нужно.

Пример 2. Используя условия примера 1, отразим доначисленные суммы индексации за июнь — ноябрь 2021 года в Д1 за декабрь. Общая сумма зарплаты за декабрь с учетом доначисленной индексации — 10481,63 грн.

Фрагмент Д1 с доначисленными суммами индексации см. на рис. 2.

Рис. 2. Фрагмент Д1 за декабрь 2021 года (пример 2)

Отсторнировано. В общем случае, как и в ситуации с доначислением, сторнированную сумму зарплаты за прошлые месяцы включаем в зарплату того месяца, в котором было осуществлено такое сторнирование.

Поэтому в Д1 такие корректировки не задевают прошлые отчетные периоды и, соответственно, не исправляются как ошибки.

Исключение из приведенного правила — ситуация, когда сторнируют зарплату, а вместо нее начисляют отпускные или больничные. В таком случае в Д1 отсторнированные суммы зарплаты указываем с минусом в привязке к месяцу, за который они начислены.

См. п. 1 разд. IV Порядка № 4.

Пример 3. Работнице Ясной О. Р. (налоговый номер — 3000022222) за ноябрь 2021 года была начислена зарплата исходя из полностью отработанного месяца. Но в декабре выяснилось, что работница болела с 25 по 30 ноября. В результате в декабре работнице были начислены зарплата за декабрь — 11000 грн (ЕСВ — 2420 грн) и больничные за ноябрь — 2169,84 грн (ЕСВ — 477,36 грн), а также отсторнирована излишне начисленная в ноябре сумма зарплаты за 4 рабочих дня — 2000 грн (ЕСВ — 440 грн).

Смотрим порядок заполнения Д1 на рис. 3.

Рис. 3. Фрагмент Д1 за декабрь 2021 года (пример 3)

Д1 и корректировка отпускных, больничных

Доначислено. Если больничные или отпускные предыдущих периодов доначисляем в текущем периоде, то их отражаем по привычным правилам в Д1 за месяц, в котором такие начисления проведены. То есть в отдельных строках с указанием месяца и года, за который начислена выплата.

Пример 4. Работнику Конончуку И. С. (налоговый номер — 3111115599) в октябре 2021 года был проведен перерасчет отпускных за июль 2021 года. В результате такого перерасчета средняя зарплата увеличилась и, соответственно, возросла сумма отпускных на 1382 грн (ЕСВ — 304,04 грн). Кроме доначисленных отпускных, в октябре работнику были начислены зарплата за октябрь и квартальная премия в общей сумме 28000 грн (ЕСВ — 6160 грн).

Порядок отражения в Д1 сведений по работнику см. на рис. 4.

Рис. 4. Фрагмент Д1 за октябрь 2021 года (пример 4)

Отсторнировано. Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда работнику в предыдущих отчетных периодах были начислены больничные или отпускные в завышенной сумме и предприятие в отчетном периоде сторнирует излишне начисленные суммы.

Пункт 1 разд. VI Порядка № 4 позволяет вносить отрицательные значения сумм начисленного дохода в случае отражения сторнированных сумм отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам. Как это работает, смотрим на примере.

Пример 5. В ходе проверки ФСС обнаружил, что по работнику Войчуку А. П. (налоговый номер — 2999995577) неправильно рассчитана сумма больничных за декабрь 2020 года в связи с ошибкой, допущенной при расчете среднедневной зарплаты. Излишне начисленная сумма составила 1000 грн (ЕСВ — 220 грн) и была отсторнирована в ноябре 2021 года (работник предоставил согласие на отчисление). Кроме того, в ноябре работнику была начислена зарплата в сумме 15000 грн (ЕСВ — 3300 грн).

Порядок отражения в Д1 сведений по работнику см. на рис. 5.

Рис. 5. Фрагмент Д1 за ноябрь 2021 года (пример 5)

Внимание! Если сторнируете выплаты, проверьте, выполняется ли по работнику требование об уплате ЕСВ с минзарплаты.

фото автора В фокусе
Ігор Хмелевський Торгуєте алкоголем (у т.ч. пивом)? Викиньте свої РРО і купіть нові!...
4279 7
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям