Д1 и 4ДФ: если шаманили с зарплатой/больничными
Зарплатные корректировки в 4ДФ
Доначисление трудовых выплат (зарплаты, отпускных, больничных) за предыдущие отчетные периоды отражаем в 4ДФ, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором фактически было проведено такое доначисление (выплата).
Аналогично действуем и в случае сторнирования выплат, начисленных работнику. То есть на отсторнированные суммы зарплаты, больничных, отпускных уменьшаем зарплатный доход текущего месяца.
Формировать уточненки и корректировать предыдущие отчетные периоды не нужно. С этим согласны и налоговики (103.25 ЗІР).
Пример 1. В декабре 2021 года работнику Сомченко С. О. (налоговый номер — 3011111111) были доначислены своевременно не начисленные суммы индексации за июнь — ноябрь 2021 года в сумме 481,63 грн. Общая сумма зарплаты за декабрь с учетом доначисленной индексации — 10481,63 грн (НДФЛ — 1886,69 грн, ВС — 157,22 грн, ЕСВ — 2305,96 грн).
Доначисленные суммы индексации указываем в составе зарплаты за декабрь 2021 года (см. рис. 1 ниже).
Рис. 1. Фрагмент 4ДФ за декабрь 2021 года (пример 1)
Немножко сложнее ситуация с отражением корректировки трудовых доходов работника в Д1 Расчета. Ведь в этом приложении зарплату, отпускные и больничные отражают в отдельных строках. Смотрим!
Д1 и корректировка зарплаты
Доначислено. Здесь работает п. 1 разд. IV Порядка № 4*. Им установлено: если начисление зарплаты осуществляется за предыдущий отчетный период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной зарплаты включаются в зарплату месяца, в котором были осуществлены такие доначисления.
Поэтому доначисленные суммы зарплаты отражаем в Д1, сформированном за тот месяц, в котором фактически были проведены такие доначисления (в бухучете), в общей сумме зарплаты текущего месяца одной строкой.
Разбивать по месяцам, за которые проведено доначисление, не нужно.
Пример 2. Используя условия примера 1, отразим доначисленные суммы индексации за июнь — ноябрь 2021 года в Д1 за декабрь. Общая сумма зарплаты за декабрь с учетом доначисленной индексации — 10481,63 грн.
Фрагмент Д1 с доначисленными суммами индексации см. на рис. 2.
Рис. 2. Фрагмент Д1 за декабрь 2021 года (пример 2)
Отсторнировано. В общем случае, как и в ситуации с доначислением, сторнированную сумму зарплаты за прошлые месяцы включаем в зарплату того месяца, в котором было осуществлено такое сторнирование.
Поэтому в Д1 такие корректировки не задевают прошлые отчетные периоды и, соответственно, не исправляются как ошибки.
Исключение из приведенного правила — ситуация, когда сторнируют зарплату, а вместо нее начисляют отпускные или больничные. В таком случае в Д1 отсторнированные суммы зарплаты указываем с минусом в привязке к месяцу, за который они начислены.
Пример 3. Работнице Ясной О. Р. (налоговый номер — 3000022222) за ноябрь 2021 года была начислена зарплата исходя из полностью отработанного месяца. Но в декабре выяснилось, что работница болела с 25 по 30 ноября. В результате в декабре работнице были начислены зарплата за декабрь — 11000 грн (ЕСВ — 2420 грн) и больничные за ноябрь — 2169,84 грн (ЕСВ — 477,36 грн), а также отсторнирована излишне начисленная в ноябре сумма зарплаты за 4 рабочих дня — 2000 грн (ЕСВ — 440 грн).
Смотрим порядок заполнения Д1 на рис. 3.
Рис. 3. Фрагмент Д1 за декабрь 2021 года (пример 3)
Д1 и корректировка отпускных, больничных
Доначислено. Если больничные или отпускные предыдущих периодов доначисляем в текущем периоде, то их отражаем по привычным правилам в Д1 за месяц, в котором такие начисления проведены. То есть в отдельных строках с указанием месяца и года, за который начислена выплата.
Пример 4. Работнику Конончуку И. С. (налоговый номер — 3111115599) в октябре 2021 года был проведен перерасчет отпускных за июль 2021 года. В результате такого перерасчета средняя зарплата увеличилась и, соответственно, возросла сумма отпускных на 1382 грн (ЕСВ — 304,04 грн). Кроме доначисленных отпускных, в октябре работнику были начислены зарплата за октябрь и квартальная премия в общей сумме 28000 грн (ЕСВ — 6160 грн).
Порядок отражения в Д1 сведений по работнику см. на рис. 4.
Рис. 4. Фрагмент Д1 за октябрь 2021 года (пример 4)
Отсторнировано. Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда работнику в предыдущих отчетных периодах были начислены больничные или отпускные в завышенной сумме и предприятие в отчетном периоде сторнирует излишне начисленные суммы.
Пункт 1 разд. VI Порядка № 4 позволяет вносить отрицательные значения сумм начисленного дохода в случае отражения сторнированных сумм отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам. Как это работает, смотрим на примере.
Пример 5. В ходе проверки ФСС обнаружил, что по работнику Войчуку А. П. (налоговый номер — 2999995577) неправильно рассчитана сумма больничных за декабрь 2020 года в связи с ошибкой, допущенной при расчете среднедневной зарплаты. Излишне начисленная сумма составила 1000 грн (ЕСВ — 220 грн) и была отсторнирована в ноябре 2021 года (работник предоставил согласие на отчисление). Кроме того, в ноябре работнику была начислена зарплата в сумме 15000 грн (ЕСВ — 3300 грн).
Порядок отражения в Д1 сведений по работнику см. на рис. 5.
Рис. 5. Фрагмент Д1 за ноябрь 2021 года (пример 5)
Внимание! Если сторнируете выплаты, проверьте, выполняется ли по работнику требование об уплате ЕСВ с минзарплаты.
Блоги 
