Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


16.02.17
18693 8 Друкувати

Постачальник не склав "мінусовий" РК. Чи коригувати покупцю податковий кредит?

Чи повинен покупець – платник ПДВ самостійно зменшити податковий кредит у разі відмови з боку постачальника товарів/послуг надати розрахунок коригування при поверненні постачальнику товарів/послуг або поверненні покупцю попередньої оплати?

Відповідь була наступною. Згідно з п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).
     
Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача – платника податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:
     
постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;
  
отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.
     
Складені платником податку розрахунки коригування до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року, розрахунки коригування до податкових накладних, які не підлягали наданню отримувачу (покупцю) - платнику податку, підлягають реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем). Зазначене не поширюється на розрахунки коригування, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), складені після 1 липня 2015 року до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року на отримувача (покупця) - платника податку, які підлягають реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг.
     
Відповідно до п.п. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 ПКУ якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:
     
а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;
     
б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.
     
Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної.
     
Разом з тим, якщо продавець відмовляється скласти розрахунок коригування до податкової накладної, платник податку – покупець повинен врахувати норми ПКУ щодо загальних правил формування податкового кредиту. А саме: податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв’язку з:
     
придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;
     
придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи);
     
ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України (п. 198.3 ст. 198 ПКУ).
     
Отже, у випадку повернення покупцем-платником ПДВ товарів/послуг постачальнику, або при поверненні постачальником покупцю суми попередньої оплати за товари/послуги, придбання товарів/послуг фактично не відбувається, а тому такий покупець-платник ПДВ має здійснити коригування сум податкового кредиту, сформованого при придбанні товарів/послуг, за результатами податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. Коригування податкового кредиту здійснюється незалежно від факту отримання розрахунку коригування до податкової накладної.

За матеріалами Категорія 101.07 "ЗІР"
Рубрика:

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
  • 0123456
16.02.17 09:23

каким образом? уточненкой? начислением обязательств? а потом этот поставщик разродится и сделает эту корректировку с нарушением сроков и что тогда? где прописание всего механизма?

Відповісти
  • q
16.02.17 15:38

0123456, я тоже не понимаю механизма,вручную?

Відповісти
  • ок
16.02.17 09:33

0123456, для уточненки оснований нет, для начисления обязательств тоже. Думаю, что составлять бух.справку и на ее основании дод1 к деке на минус налогового кредита. только тут еще одно: покупателя можно штрафовать за несвоевременную регистрацию РК

Відповісти
  • ааа
16.02.17 10:19

ок, требовать от поставщика РК но текущей датой, чтобы покупатель успел без штрафа зарегистритовать РК

Відповісти
  • ок
16.02.17 10:31

ааа, та текущей датой тоже спорный вопрос. допустим у меня возврат в январе. поставщик РК не дал. по бух.справке корректирую кредит. поставщик выписывает РК датой допустим февраля, чтоб регистрация без штрафа. во-первых нет оснований для РК в феврале. во-вторых допустим я его регистрирую. но кредит уже не снимаю. у налоговой вопрос: почему в феврале был РК на минус, а кредит не уменьшен. объяснять , что это тот же кредит, который уменьшен в январе? ерунда получается. таки РК должен быть январем

Відповісти
  • 0123456
16.02.17 12:33

в том то и дело, ведь в момент регистрации РК эта сумма повторно ляжет в формулу, т.е. нужно будет корректировать свою бухсправку? возникает вопрос правомерности штрафа по несвоевременно зарегистрированной РК: ведь, покупатель уменьшил свой кредит самостоятельно вовремя? вообщем, придумали ответ из серии "я стратег"

Відповісти
  • ок
16.02.17 12:42

0123456, сомневаюсь, что бух справка в формуле участвует. просто кредит уменьшили и все. а в формуле поучаствует РК после регистрации

Відповісти
  • ?!!!
22.02.17 08:20

Позицію ЗІРу так зрозуміло, ніхто і не сумнівався на іншу відповідь!!!!

Відповісти
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам