Запитання з бородою: «послуга» чи «грн»?
висновок документа
Якщо в податковій накладній (ПН), складеній згідно з п. 199.1 ПКУ, зазначена одиниця виміру «послуга», то це є порушенням Порядку № 1307*. Водночас до таких ПН можна реєструвати розрахунки коригування (РК)
* Порядок заповнення ПН, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307.
Суворо кажучи, податківці мають рацію. На сьогодні Порядок № 1307 не передбачає такої одиниці виміру в ПН, як «послуга»**. Немає її й у Класифікаторі системи позначення одиниць виміру та обліку. Причому цей стан речей існує вже декілька років.
** Аж до 01.01.2015 р. вона згадувалася тільки в старому Порядку заповнення ПН, затвердженому наказом Мінфіну від 22.09.2014 р. № 957.
Звідки ж взялася проблема? Та від самих же податківців. Річ у тому, що в деяких консультаціях вони досі радять використовувати цей рудимент. Узяти хоча б відшкодування орендарем послуг, пов’язаних з утриманням і обслуговуванням орендованого майна. Фіскали досі пропонують зазначати в гр. 4 «послуга» (БЗ 101.17). Ми звертали увагу на цей момент і наводили два варіанти заповнення ПН — від фіскалів і альтернативний, тобто так, як воно має бути згідно з Порядком № 1307 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 96, с. 23).
Що ж до зведених компенсуючих ПН (згідно з п. 198.5 і ст. 199 ПКУ), то тут двох думок бути не може: в цій графі слід наводити тільки позначення «грн», як це прямо пропонує п. 10 Порядку № 1307.
Але наскільки ця проблема істотна? Що можуть зробити податківці з такою ПН? У листі, що коментується, вони звертають увагу на те, що до складеної з цією помилкою ПН можна реєструвати РК. Невже цією фразою вони тонко натякають, що цю помилку слід виправити через РК?
Безумовно, платник податків може так вчинити. Причому виправлення не повинне викликати будь-яких складнощів. Така помилка, як і помилка в номенклатурі, коді УКТ ЗЕД, виправляється одним РК шляхом унесення до нього спочатку неправильного запису зі знаком «мінус», а потім правильного. Взагалі причина коригування — 104 «Зміна номенклатури», але оскільки ми говоримо про зведену ПН, складену згідно зі ст. 199 ПКУ, то причина буде 202.
Але чи варто перейматися виправленням?
На наш погляд, якщо ви не виправите цю помилку, жодних негативних наслідків бути не може. По-перше, цей реквізит ПН узагалі не зазначений у п. 201.1 ПКУ серед обов’язкових. По-друге, помилка в ньому ніяк не заважає ідентифікувати операцію з постачання, адже саме це ставлять податківці (БЗ 101.13) і судді на перший план. Тому навіть якщо говорити про ПН, яка дає покупцеві ПК, то помилка в цьому реквізиті ніяк на цей ПК не вплине.
У нашому випадку ще простіше: компенсуюча розподільча ПН нікому взагалі не потрібна. Для платника податків головне — своєчасно її зареєструвати, інакше податківці збираються застосовувати штраф згідно зі ст. 1201 ПКУ (хоча ця теза спірна — див. «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 17, с. 3).
Само собою, наприкінці року потрібно робити річний перерахунок, а отже, до цих ПН потрібно скласти РК. Але це також не повинно викликати якихось питань, адже самі податківці сказали — до таких ПН РК реєструються без проблем! Швидше за все, саме на це і натякають автори листа,що коментується, а зовсім не на те, що цю помилку слід неодмінно виправити.
Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2019, № 22:
Податок на нерухомість за передану в оренду сільгоспбудівлю: за частину як за ціле
Експорт сої та ПДВ: Мінфін став на бік платників
Книгу скарг — на смітник, копійки заокруглюємо й далі: зміни до правил торгівлі
Надурочні години: якщо працівник звільняється
Із мало- у високодохідники і навпаки
Невиробнича інвестнерухомість: міф чи реальність?
Автівку купили, а транспортний податок не сплатили…
Штраф від нерезидента: облікові штучки
Треба погасити заборгованість? Збільшуємо статутний капітал
Індексуємо зарплату за квітень 2019 року
Доходи за 2005 — 2019 рр. виплачено у березні 2019 року: розраховуємо компенсацію
Предплатити "Податки та бухгалтерський облік"
- ПДВ
- /
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
Блоги 
