Реєстрація «старих» ПН і РК до «старих» ПН

Автор: Казанова Марина, податковий експерт, CAP.

Бувають ситуації, коли платникові ПДВ потрібно зареєструвати податкову накладну (ПН) «з давньою» датою (банально забули зареєструвати ПН або виявили в ній помилку тощо). Ще частіше трапляються випадки, коли потрібно зараз зареєструвати розрахунок коригування (РК) до ПН, яка складалася за старою формою. Начебто нічого складного. Але нюанси, пов’язані зі стикуванням показників «старих» і «нових» форм, є. Їх зараз і обговоримо.

Якщо потрібно зареєструвати «давню» ПН

Протягом якого строку можна реєструвати ПН? Зараз — протягом 1095 днів з дати виникнення податкових зобов’язань за операцією.

Чи будуть штрафи за запізнілу реєстрацію? У загальному випадку при несвоєчасній реєстрації ПН платникові загрожує штраф за п. 120¹.1 ПКУ, а в разі її нереєстрації — штраф за п. 120¹.2 ПКУ. Але зараз особливий період — карантин. У період карантину для штрафів за нереєстрацію (несвоєчасну реєстрацію) ПН/РК установлено мораторій. Штрафів за запізнілу реєстрацію ПН не буде, якщо:

— умова 1 — граничні строки реєстрації ПН припадають на період з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця закінчення карантину;

— умова 2 — ПН буде зареєстрована до закінчення карантину.