Випадки визначення ПДВ-зобов’язань за грошима: касовий метод і бюджетна оплата

Автор: Войтенко Тетяна, податковий експерт.

ПДВ-облік левової частки операцій ґрунтується на застосуванні правила першої події. Однак поряд з ними є й такі операції, за якими податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ виникають суто за грошима. Це відбувається у рамках касового методу і в разі бюджетних оплат. Тож саме специфіці цих особливих операцій присвячений сьогоднішній тематичний номер. А почнемо з переліку операцій, до яких застосовують правило визначення ПЗ «за грошима», та окреслимо коло платників, які мають ним послуговуватися.

Касовий метод і бюджетна оплата: у чому відмінність?

Касовий метод — це метод податкового обліку ПДВ, за яким, на відміну від правила першої події, дати нарахування ПЗ і відображення податкового кредиту (ПК) виникають за грошима або отриманням/наданням інших видів компенсації (п.п. 14.1.266 ПКУ). А ось постачання/отримання товарів/послуг жодної ролі тут не відіграє і не призводить до ПДВ-наслідків.

Іншими видами компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають постачанню) товарів/послуг податківці вважають, зокрема:

— зарахування зустрічних однорідних вимог (див. лист ДПСУ від 05.08.2022 1219/ІПК/99-00-21-03-02-06, БЗ 101.07);

— залік попередньої оплати за одним договором у рахунок іншого договору (див. лист ГУ ДПС у Донецькій області від 28.01.2020 № 322/ІПК/05-99-04-01);