Декларація з податку на прибуток за 2023 рік: ключові аспекти складання та подання

Автор: Войтенко Тетяна, податковий експерт.

Заповнити декларацію з податку на прибуток і додатки до неї — справа непроста і трудомістка. Цей процес потребує враховувати безліч нюансів і особливостей. Відтак, у цьому тематичному номері ми вас детально ознайомимо з правилами складання прибуткової декларації. При цьому, звичайно ж, врахуємо зміни до Податкового кодексу, які набрали чинності протягом 2023 року, а також оновлення, внесені до форми декларації з податку на прибуток. Але спочатку дамо відповіді на нагальні питання: хто, куди, як і в який строк подає річну декларацію, а також наведемо основні правила її заповнення та подання.

За якою формою звітувати?

Форма декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897. За її допомогою звітують із цього податку і квартальники, і річники, і підприємства з особливим статусом. При цьому особливі платники (наприклад, банки, страховики, резиденти Дія Сіті на особливих умовах тощо) проставляють у полі 10 вступної частини декларації позначку про свою належність до відповідної спецкатегорії.

Зауважте! До форми прибуткової декларації у 2023 році були внесені зміни.

Наказ № 101. Нагадаємо, що завдяки наказу Мінфіну від 20.02.2023 № 101 (докладно див. статтю «Декларація з податку на прибуток: що змінилося після оновлення?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 30):

1) у формі декларації враховано особливості оподаткування прибутку учасника індустріального парку, включеного до Реєстру індустріальних парків (п. 142.4 ПКУ). Зокрема:

— у вступній частині декларації в полі 10 «Особливі відмітки» з’явилося окреме поле для проставляння відмітки таким учасником індустріального парку, а

— до декларації включили нові рядки 06.4, 06.4.1 і 06.4.2 для відображення об’єктів оподаткування при здійсненні учасником індустріального парку контрольованих операцій, визначених ст. 39 ПКУ (п. 142.4 ПКУ). У цих же рядках фіксує прибутковий об’єкт від здійснення контрольованих операцій за ст. 39 ПКУ і підприємство — інвестор із значними інвестиціями (п. 55 підрозд. 4 розд. XX ПКУ);

2) викладено в новій редакції трансфертний додаток ТЦ у зв’язку з доповненням його графами 3 та 4. Їх заповнюють відповідно до Переліку кодів країн світу для статистичних цілей, затвердженого наказом Держстату від 08.01.2020 № 32;

3) пільговий додаток ПП, який заповнюється платниками, що не сплачують податок через отримання податкових пільг, доповнено графою 7 «Сума податкової пільги, що використана не за цільовим призначенням» та графою 8 «Сума податкової пільги, що залишилась невикористаною на кінець звітного періоду».

За аналогією з графою 6 «Сума податкової пільги, що використана за цільовим призначенням» додатка ПП його графи 7 і 8 заповнюються суто у випадку, якщо встановлено вимогу цільового використання вивільнених від оподаткування коштів

Якщо вимогу про цільове використання стосовно пільги не передбачено, то графи 6, 7, 8 додатка ПП не заповнюють (див. БЗ 102.19);