Підстави для проведення фактичних перевірок

Згідно з підпунктом 75.1.3 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України, фактичною перевіркою є перевірка, що здійснюється за місцем реального провадження платником податків діяльності або розташування його господарських чи інших об’єктів. Метою такої перевірки є контроль за дотриманням вимог законодавства у сфері обігу готівки, проведення розрахункових і касових операцій, наявності необхідних ліцензій та свідоцтв (у тому числі на виробництво й обіг підакцизних товарів), а також за дотриманням роботодавцями норм трудового законодавства при оформленні найманих працівників.

Функції контролюючих органів визначені статтею 19¹ ПКУ. Відповідно до підпункту 19¹.1.1 пункту 19¹.1, контролюючі органи мають повноваження щодо адміністрування податків, зборів і платежів, а також проведення перевірок та звірок платників.

До контролюючих органів належать податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує податкову політику, та його територіальні підрозділи), які здійснюють нагляд за дотриманням податкового законодавства, правил сплати єдиного соціального внеску та інших норм, контроль за якими покладено на них (підпункт 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПКУ).

Фактична перевірка проводиться без попереднього повідомлення платника податків на підставі рішення керівника контролюючого органу або його уповноваженої особи (п. 80.1 ст. 80 ПКУ). Копія наказу вручається платнику чи його представнику під розписку перед початком перевірки.

Підстави для проведення фактичної перевірки

⇒ Виявлення можливих порушень під час перевірок інших платників — зокрема, щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, проведення розрахункових та касових операцій, наявності ліцензій, патентів чи інших документів (пп. 80.2.1).

⇒ Отримання інформації від державних або місцевих органів влади про ймовірні порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за яким здійснюють податкові органи (пп. 80.2.2).

⇒ Письмове звернення споживача про порушення порядку проведення розрахункових операцій, відсутність можливості оплатити товари чи послуги електронними платіжними засобами, порушення правил касових операцій, патентування або ліцензування (пп. 80.2.3).

⇒ Неподання або подання з нульовими показниками звітності про використання РРО/ПРРО, розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій (пп. 80.2.4).

⇒ Отримання інформації про порушення у сфері виробництва, зберігання, обліку та транспортування спирту, алкоголю, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет і пального, а також щодо використання вимірювального обладнання на акцизних складах (пп. 80.2.5).

⇒ Виявлені попередньою перевіркою порушення норм, зазначених у підпункті 75.1.3 пункту 75.1 ПКУ (пп. 80.2.6).

⇒ Використання праці найманих працівників без офіційного оформлення та виплата заробітної плати «в конверті», а також здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації (пп. 80.2.7).