ФОП надає послуги з бухобліку: перестороги – 2026
Останнім часом увагу бухгалтерської спільноти приковано до обмежень – реальних та удаваних – щодо бухгалтерської діяльності. Камінь спотикання – постанова КМУ від 29.10.2025 № 1387 «Деякі питання функціонування Єдиного реєстру кваліфікацій – Класифікатора професій».
І якщо щодо бухгалтерів – найманих працівників (принаймні – більшості пересічних бухгалтерів) високу напругу наче вимкнули, то у суб’єктів господарювання, які надають відповідні послуги – зокрема ФОПів – що зміни їх якимось чином зачеплять, певні побоювання залишаються…
«Обов’язкова» (?) сертифікація бухгалтерів, або За що боролись, на те і напоролись…
Що встановлює Закон про бухоблік
Обговорюючи бухоблікову тему, некоректно оминути профільний Закон України від 16.07.1999 № 996 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», зокрема такі його приписи:
- бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень (ст. 1);
- бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку, який ведеться підприємством (ч. 2 ст. 3);
- для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форму його організації, зокрема: користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи (ч. 4 ст. 8).
Практичні висновки (із норм Закону про бухоблік)
1. ФОП (зокрема на ЄП – з урахуванням обмежень ПКУ (про них – див. далі)) має право надавати послуги з ведення бухгалтерського обліку підприємствам. Зважаючи на визначення терміну «бухгалтерський облік», це передбачає зокрема і подання звітності («передачі інформації»). Для цього підприємство – замовник послуги має оформити відповідне рішення (наказ), повідомити податкову – зокрема, щодо права накладення підпису на звітність.
2. Бухгалтерський облік ведуть тільки підприємства, тому ФОП – як виконавець послуги – має здійснювати таку діяльність на підставі відповідного письмового договору з підприємством за умови, якщо має відповідний код КВЕД (особливо це важливо для ФОП на ЄП – див. далі).
3. Навіть якщо ви ФОП і вважаєте себе «бухгалтером ФОПа» (іншого), легально надавати послуги з ведення саме бухгалтерського обліку тому ФОПу ви не можете, оскільки ведення бухобліку не є його обов’язком. Тому підписувати свої звіти він повинен самостійно. Це стосується клієнта – ФОПа як на ЄП, так і загальника. Проте надавати іншому ФОПу послуги зокрема з консультування з питань оподаткування, «просто» обліку комерційних операцій чи «просто» складання податкових декларацій можна (у межах відповідного КВЕДу – див. далі). Увага!: якщо ви ФОП на ЄП, категорично уникайте згадки у договорі та первинці про послуги аудиту (про це – див. далі).
Обмеження для «бух-ФОПа» на ЄП
1. ФОПу на ЄП груп 1 – 3 заборонено діяльність у сфері аудиту (п.п. 291.5.2 ПКУ);
2. ФОПу на ЄП групи 2 заборонено надавати послуги підприємствам не на ЄП та ФОПам-загальникам (п.п. 2 п. 291.4 ПКУ).
Практичні висновки (із заборон ПКУ)
1. Надавати саме бухгалтерські послуги і саме підприємствам не на ЄП може ФОП на ЄП тільки групи 3 чи ФОП-загальник.
2. Проте – забігаючи наперед – якщо ви подивитесь характеристику класу КВЕД 69.20 (див. далі), то виявите, що ФОП на ЄП групи 2, який має цей код, вправі надавати послуги (звісно – тільки платникам ЄП та населенню):
- обліку комерційних операцій;
- складання податкових декларацій;
- консультування;
- представництва у податкових органах.
3. ФОПу на ЄП групи 1 ані така діяльність, ані такий код КВЕД не дозволені.
4. У будь якому випадку ФОП на ЄП – як надавач будь якої послуги у межах КВЕД 69.20 (див. далі) – має категорично уникнути згадки про «аудит» в усій первинці – договорах, актах, звітах і звісно у заяві на ЄП тощо. Абсолютний бан! Проти здійснення аудиторської діяльності ФОПом-загальником (за його відповідності вимогам до суб’єкта такої діяльності) заперечень немає.
Майте відповідний КВЕД!
Для ФОПів узагалі, та для ФОПів на ЄП зокрема – супер важливо застовпити за собою відповідний КВЕД (наразі за КВЕД-2010).
Для ФОПа, який надає послуги з бухобліку та податкового консультування, це:
КВЕД 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування
Цей клас включає:
- облік комерційних операцій компаній та фізичних осіб;
- підготовку або аудит фінансових рахунків;
- перевірку рахунків та підтвердження їх точності;
- складання податкових декларацій для приватних осіб або підприємств;
- консультаційні послуги та послуги з представництва клієнтів у податкових органах.
Застереження щодо коду КВЕД
1. Належний код для фактичного здійснення відповідної діяльності ФОПом повинен бути зазначений в ЄДР (а для ФОПа на ЄП – також у Реєстрі платників ЄП). ФОПа на ЄП це убезпечить від прискіпувань податкової щодо «негосподарської» діяльності. Для ФОПа – загальника це буде підставою для замовника, щоб уникнути статусу податкового агента за виплатами винагороди.
2. У найближчий час відбуватиметься злощасна реформа щодо КВЕД, тож звичні коди КВЕД зміняться. Таблиці відповідності та процедуру переходу обіцяють оприлюднити завчасно та встановити перехідний період. Тож будемо слідкувати за новинами.
Кого Закон № 361 зобов’язує реєструватись у Держфінмоніторингу?
Закон України від 06.12.2019 № 361-IX «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» зобов’язує стати на облік у Держфінмоніторингу в статусі суб’єкта первинного фінмоніторингу зокрема:
— бухгалтерів (крім тих, які мають статус найманих працівників) та суб’єктів господарювання, які надають послуги з бухгалтерського обліку (п.п. «б» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закону № 361);
— суб’єктів господарювання, які здійснюють консультування з питань оподаткування (п.п. «в» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закону № 361).
До речі, ця вимога стосується і суб'єктів аудиторської діяльності (п.п. «а» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закону № 361), проте ми вивели їх на манівці.
Стати на облік слід не пізніше (абз. 2 п. 5 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 09.09.2020 № 850 «Деякі питання організації фінансового моніторингу»):
- або дня проведення першої фіноперації
- або дати встановлення ділових відносин з клієнтом.
Протягом дії воєнного стану відповідну заяву (ф. № 1-ФМ – зразок заповнення для ФОП див. тут: https://fiu.gov.ua/assets/userfiles/Forma/1FM%20(1).pdf) подають тільки у паперовому вигляді поштою (з повідомленням про вручення) або нарочно.
Висновки
- ФОП на ЄП для здійснення діяльності з надання послуг з бухгалтерського обліку чи консультування з питань оподаткування, а також ФОП-загальник, який надає увесь спектр послуг за КВЕД 69.20, стати на облік у Держфінмоніторингу зобов’язані.
- Для реєстрації не пізніше дати укладення першого договору із замовником на надання послуг слід подати (надіслати) заяву встановленої форми (наразі – у паперовій формі).
Обов’язки ФОП – суб’єкта первинного фінмону
Перелічити усі не дозволяють обсяги публікації, але зазначимо зокрема обов’язки:
- подавати звіт за формою № 2-фінмон (річна) до Мінфіну (Порядок заповнення та подання затверджено наказом Мінфіну від 09.12.2022 № 422);
- відповідати на запити Мінфіну та Держфінмоніторингу та давати доступ до документів щодо певних операцій клієнтів;
- повідомити Держфінмоніторинг про припинення своєї діяльності (заявою тієї ж ф. № 1-ФМ).
Жахливими санкціями теж лякати не варто.
Докладніше на цю тему читайте тут: «Що потрібно знати ФОП-бухгалтеру про фінмоніторинг»
Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку
- ФОП
- ,
- Фінмоніторинг
- ,
- Підприємці
- ,
- Єдиний податок
- ,
- Послуги
- ,
