Позов до нерезидента задоволено: що з пенею та граничними строками валютного нагляду?

Валютний нагляд

Експортери часто стикаються з ситуацією, коли нерезидент не платить за поставлений товар у встановлені строки. Виникають питання:

З якого моменту вважаються завершеними розрахунки для цілей валютного нагляду?
Чи нараховується пеня за порушення граничних строків, якщо резидент звернувся до суду і виграв справу, але гроші ще не надійшли?

Розглянемо норми Закону України «Про валюту та валютні операції» № 2473‑VIII. НБУ має право встановлювати граничні строки розрахунків за експортно-імпортними операціями (частина 1 ст. 13 Закону № 2473). Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується. Для експорту:

кошти від нерезидента повинні надійти на рахунок резидента в українському банку у строки, визначені в договорі,
але не пізніше строку, встановленого НБУ, відповідно частини 2 ст. 13 Закону № 2473, це - 180 календарних днів для більшості експортних операцій та 270 календарних днів: діє з 01 березня 2026 року для експорту сільськогосподарської та спеціалізованої техніки.

Пеня за порушення граничних строків

Якщо нерезидент не розрахувався в межах граничних строків:

порушення тягне нарахування пені 0,3 % за кожен день прострочення від суми неодержаних коштів/вартості недопоставленого товару відповідно частини 5 ст. 13 Закону № 2473;
пеня рахується в нацвалюті або в перерахунку за курсом НБУ на день виникнення заборгованості, податкові органи мають право стягувати цю пеню за результатами перевірки частина 8 ст. 13 Закону № 2473.

Як впливає судовий позов на строки та пеню

Частиною 7 ст. 13 Закону № 2473 передбачене спеціальне правило: якщо резидент подає до суду (або міжнародного комерційного арбітражу) позовну заяву про стягнення заборгованості з нерезидента, і суд приймає цю заяву до розгляду, то:

строк розрахунків зупиняється з дати прийняття позову до розгляду;
пеня в цей період не нараховується.

Якщо суд ухвалює рішення про задоволення позову резидента:

до сплати підлягає лише пеня, нарахована до дня прийняття позовної заяви до розгляду;
після цієї дати нові дні прострочення (до фактичного надходження коштів) пенею не обкладаються.

Отже, для «зупинки» строків і пені потрібні два документи:

ухвала суду про відкриття провадження (прийняття позову до розгляду);
рішення суду про задоволення позову резидента щодо стягнення заборгованості.

Завершеність розрахунків для валютного нагляду

Незалежно від наявності судового рішення:

датою завершення розрахунків за експортною операцією для цілей валютного нагляду є дата фактичного зарахування коштів із-за кордону на рахунок резидента в уповноваженому банку України.

Судове рішення не замінює факт оплати: воно лише впливає на зупинення строків та нарахування пені, але не завершує розрахунки.

Якщо позов резидента задоволено в повній сумі, суд уже прийняв позов до розгляду (строк і пеня були зупинені),то:

пеня після рішення суду не поновлюється від дати відкриття провадження до дати фактичного надходження коштів;

податкові органи мають право стягувати тільки ту пеню, яку було нараховано до дати прийняття позову до розгляду.

Контролюючий орган робить остаточні висновки щодо наявності чи відсутності порушень граничних строків, правомірності зупинення строків і ненарахування пені лише під час документальної перевірки.

Отже, можна зробити короткий підсумок:

Розрахунки для валютного нагляду вважаються завершеними тільки в день фактичного надходження валютної виручки на рахунок резидента.
Якщо є позов до нерезидента і його прийнято до розгляду, строк і пеня зупиняються.
Після рішення суду на користь резидента пеня не поновлюється, навіть якщо гроші ще не надійшли, – доплачувати можна лише ту пеню, що була нарахована до моменту відкриття провадження.