Не отримали від постачальника ПН: коли можна ПДВ списати на витрати?

Суму вхідного ПДВ, не підтверджену зареєстрованою податковою накладною, можна віднести на витрати після того, як стане зрозуміло, що податковий кредит (ПК) вже точно втрачено. В загальному випадку це відбувається після закінчення 365-денного строку, протягом якого можливо було відобразити ПК (пункт 198.6 ПКУ). Якщо продавець протягом цього строку так і не зареєстрував податкову накладну, то на 366-й день покупець може списати суму вхідного ПДВ у витрати.

Окрім цього, коли постачальник втрачає реєстрацію платника ПДВ (наприклад, переходить на єдиний податок без ПДВ), і до цього він не подав документи для розблокування або не зареєстрував іншу податкову накладну, то теж виникає право списати ПДВ на витрати.

Отже, вхідний ПДВ можна списати у витрати:

• на 366-й день після дати складання податкової накладної, якщо вона не була зареєстрована;
• одразу після анулювання ПДВ-реєстрації постачальника, якщо до цього моменту не було вжито заходів для реєстрації накладної.