Безкоштовна передача товару: ПДВ-наслідки

Юрособа придбала товар з ПДВ і безкоштовно передала іншій юрособі: які ПДВ-наслідки для юрособи-покупця?

Якщо юридична особа придбала товар з ПДВ і безкоштовно передала його іншій юридичній особі, це вважається постачанням товарів, що є об'єктом оподаткування ПДВ. При безоплатній передачі товарів юридична особа має нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на основі ціни придбання або звичайної ціни товарів.

Згідно з пунктом 198.5 Податкового кодексу України, при безоплатній передачі товарів виникають компенсуючі податкові зобов'язання. Треба скласти дві податкові накладні:

1. "Звичайну" податкову накладну — на фактичну ціну постачання, яка буде дорівнювати нулю.
2. "Мінімальну базу" — на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання або звичайної ціни над фактичною ціною з кодом причини "15".

Ці податкові накладні повинні бути зареєстровані в ЄРПН.
Постачання без ПДВ (пільга чи 0 %): чи застосовувати мінбазу?

Чи можна включити податковий кредит з такої операції в декларацію при купівлі товару ?

Так, юридична особа може включити податковий кредит з операції купівлі товару, навіть якщо цей товар надалі передається безоплатно іншій юридичній особі. Однак, у такому випадку необхідно також нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 Податкового кодексу України.

Тобто, при отриманні товару з ПДВ підприємство має право на податковий кредит. Але якщо цей товар буде використано для операцій, які звільнені від оподаткування або не використовуються в господарській діяльності (наприклад, безоплатна передача), то треба буде нарахувати податкові зобов'язання на вартість такого товару.