Класифікація основних засобів. Групи ОЗ
Класифікація основних засобів (ОЗ) в Україні здійснюється за двома основними напрямами:
- для цілей бухгалтерського обліку, згідно з НП(С)БО 7,
- та для цілей оподаткування відповідно до Податкового кодексу України.
1. Групи ОЗ у бухгалтерському обліку (НП(С)БО 7)
У бухгалтерському обліку основні засоби поділяються на власне основні засоби та інші необоротні матеріальні активи.
Основні засоби (рахунок 10):
* 101 Земельні ділянки.
* 102 Капітальні витрати на поліпшення земель.
* 103 Будинки та споруди.
* 104 Машини та обладнання.
* 105 Транспортні засоби.
* 106 Інструменти, прилади, інвентар (меблі).
* 107 Тварини (робоча і продуктивна худоба).
* 108 Багаторічні насадження.
* 109 Інші основні засоби.
Інші необоротні матеріальні активи (рахунок 11):
* 111 Бібліотечні фонди.
* 112 Малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА).
* 113 Тимчасові (нетитульні) споруди.
* 114 Природні ресурси.
* 115 Інвентарна тара.
* 116 Предмети прокату.
* 117 Інші необоротні матеріальні активи.
2. Групи ОЗ у податковому обліку (ст. 138 ПКУ)
Для платників податку на прибуток, які коригують фінансовий результат на податкові різниці, ПКУ встановлює 16 груп ОЗ із визначеними мінімально допустимими строками амортизації:
| Група | Назва групи | Мін. строк (років) |
| :--- | :--- | :--- |
| 1 | Земельні ділянки | Не амортизуються |
| 2 | Капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом | 15 |
| 3 | Будівлі, споруди, передавальні пристрої | 20 (будівлі), 15 (споруди), 10 (пристрої) |
| 4 | Машини та обладнання | 5 (загальне), 2 (ЕОМ) |
| 5 | Транспортні засоби | 5 |
| 6 | Інструменти, прилади, інвентар (меблі) | 4 |
| 7 | Тварини | 6 |
| 8 | Багаторічні насадження | 10 |
| 9 | Інші основні засоби | 12 |
| 10 | Бібліотечні фонди, МНМА | Не встановлено |
| 11 | Тимчасові (нетитульні) споруди | 5 |
| 12 | Природні ресурси | Не амортизуються |
| 13 | Інвентарна тара | 6 |
| 14 | Предмети прокату | 5 |
| 15 | Поліпшення орендованих ОЗ | 5 (або за договором) |
| 16 | Довгострокові біологічні активи | 7 |
Важливі нюанси:
1. Вартісний критерій: У податковому обліку до основних засобів відносяться активи вартістю понад 20 000 грн (для активів, введених в експлуатацію після 23.05.2020). У бухгалтерському обліку підприємство встановлює цей поріг самостійно в обліковій політиці (зазвичай його прирівнюють до податкового — 20 000 грн).
2. МНМА: Активи, вартість яких менша за встановлений поріг (наприклад, 20 000 грн), але строк служби понад рік, обліковуються як МНМА (група 11 у бухобліку, група 10 у податковому).
3. Строки використання: Якщо в бухгалтерському обліку встановлено строк менший, ніж у ПКУ, для податкової амортизації використовується строк із ПКУ. Якщо в бухобліку строк більший — використовується бухгалтерський строк.
Більш детально можна ознайомитися у матеріалі:
