Аванси й дебіторка по одному контрагенту: як показати в балансі

Згідно з правилами бухгалтерського обліку в Україні (НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»), згортання статей активів та зобов’язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними стандартами.

Навіть якщо облік ведеться в межах одного договору на одному рахунку (наприклад, 361), у Балансі ці суми мають бути відображені розгорнуто.

1. Дебіторська заборгованість (Дт 361, 3711):

• Сума, яку винен покупець за вже відвантажені товари або надані послуги (дебетове сальдо за розрахунками), відображається в Активі Балансу (рядок 1125 «Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги»).
• Сюди також належать видані аванси постачальникам (Дт 3711), якщо вони обліковуються окремо.

2. Кредиторська заборгованість (Кт 361, 6811):

• Сума отриманих авансів від покупців (попередня оплата за товари чи послуги, які ще не надані) відображається у Пасиві Балансу (рядок 1635 «Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами»).
• Навіть якщо це один і той самий контрагент і один договір, не можна просто відняти аванс від боргу за відвантаження безпосередньо в Балансі.

Важливість роздільного відображення:

• Достовірність: Згортання викривляє реальну картину фінансового стану. Користувач звітності має бачити окремо права вимоги (активи) та зобов'язання (пасиви).
• Методологія: Використання субрахунків 6811 (одержані аванси) та 3711 (видані аванси) вже передбачає роздільний облік. Навіть якщо програмне забезпечення дозволяє бачити «чисте» сальдо по рахунку 361, для звітності його необхідно розділяти.

Винятки:
Згортання можливе лише тоді, коли це прямо передбачено стандартами. Наприклад, при взаємозаліку однорідних вимог, строк оплати яких настав, що оформлюється відповідним актом. Проте автоматично згортати дебет і кредит за різними операціями (аванс та відвантаження) в межах одного договору без проведення офіційного заліку в обліку заборонено.