Як заповнити рядок 2300 фінансової звітності якщо є збитки минулих років?

У Звіті про фінансові результати (форма № 2-м) мале підприємство наводить інформацію про доходи, витрати, прибутки і збитки від своєї діяльності за звітний період (п. 3 розд. II НП(С)БО 25). У рядку 2300 «Податок на прибуток» відображається сума податку, нарахована за даними бухгалтерського обліку. Збитки минулих років не впливають на показник цього рядка безпосередньо у фінансовій звітності, однак визначають його розмір залежно від вашої системи оподаткування.

Для правильного заповнення врахуйте такі особливості:

1. Якщо ви платник податку на прибуток

• Бухгалтерський прибуток відсутній: Якщо у поточному періоді ви отримали бухгалтерський збиток, податок на прибуток не нараховується, і рядок 2300 залишається порожнім (або прокреслюється).
• Бухгалтерський прибуток є: Якщо за підсумками звітного року у вас є бухобліковий прибуток, у цьому рядку ви показуєте суму податку, розраховану від цього прибутку за стандартною ставкою 18%.
• Податкові збитки: Вплив збитків минулих років відображається виключно в податковій декларації (у додатку РІ), але вони ніяк не записуються в рядку 2300 Звіту про фінансові результати.

2. Якщо ви платник єдиного податку

Юридичні особи на спрощеній системі оподаткування не є платниками податку на прибуток, тому рядок 2300 не заповнюють.

3. Формати звітності та особливості бухобліку

Протягом року підприємство на субрахунках рахунку 79 «Фінансові результати» зіставляє:

— доходи операційної, фінансової та іншої діяльності (Дт рахунків класу 7 «Доходи і результати діяльності»— Кт 791 «Результат операційної діяльності», 792 «Результат фінансових операцій» і 793 «Результат іншої діяльності») з

— витратами від тих же видів діяльності (Дт 791, 792 і 793 — Кт рахунків класу 9 «Витрати діяльності»).

Якщо в результаті зіставлення дебетових і кредитових оборотів за субрахунками 791 — 793 у вас вийшло дебетове сальдо* за ними, це якраз і говорить про збитковість відповідного виду діяльності підприємства у звітному періоді.

 І навпаки, кредитове сальдо за цими субрахунками говорить про наявність прибутку від відповідного виду діяльності.

Отриманий підприємством у звітному періоді збиток (Дт 791, 792, 793) списують на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».

Залежно від того, що вже до цього моменту у вас «висить» на рахунку 44, новий збиток або зменшить нерозподілений прибуток, або збільшить непокритий збиток підприємства — Дт 441 (442) — Кт 791, 792, 793.

У Балансі (Звіті про фінансовий стан) підприємства місце накопиченого збитку підприємства (Дт 442) — рядок 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» зі знаком мінус (у дужках) (рядок 1420 Звітів за формами № 1-м і № 1-мс).

У Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід) збиток звітного періоду до оподаткування фігурує в рядку 2295 «Фінансовий результат до оподаткування: збиток» (рядку 2290 Звітів за формами № 2-м і № 2-мс — у дужках).

 У цьому рядку відображають також суму податку на прибуток, не сплачену до бюджету внаслідок звільнення від оподаткування. Нагадаємо: у бухобліку її показують записом: Дт рах. 98 — Кт субрах. 481. Підприємства, що застосовують спрощений План рахунків, нарахування податку показують записом за Дт відповідного субрахунку рах. 96 з Кт рах. 48.