Фізособа здає в оренду пай ТОВ: чи здавати декларацію про майновий стан та доходи?

За загальним правилом, якщо фізична особа здає земельну частку (пай) в оренду юридичній особі (ТОВ), вона не зобов'язана подавати річну декларацію про майновий стан і доходи щодо цього виду доходу.

Нижче наведено детальні пояснення та важливі нюанси:

1. Хто сплачує податки?

Коли орендарем є юридична особа (ТОВ), вона відповідно до ПКУ виконує роль податкового агента.

Це означає, що саме ТОВ зобов'язане:

• нарахувати орендну плату;
• утримати з неї податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% та військовий збір (ВЗ) за ставкою 1,5% (або іншою актуальною ставкою на момент виплати);
• перерахувати ці податки до бюджету;
• відобразити ці виплати у своїй податковій звітності.

2. Чому не потрібно подавати декларацію?

Оскільки, ТОВ вже утримало податки та прозвітувало про них, фізичній особі дублювати цю інформацію в особистій декларації не потрібно.

3. Коли декларацію все ж таки доведеться подати?

Обов'язок подати декларацію виникає у фізичної особи лише у випадках, якщо:

• Орендарем є інша фізична особа (не підприємець). У такому разі орендодавець має самостійно нарахувати та сплатити податки.
• Фізична особа протягом року отримувала інші доходи, які підлягають обов'язковому декларуванню (наприклад, іноземні доходи, доходи від продажу майна іншим фізичним особам, спадщина не від родичів першого чи другого ступеня споріднення тощо).
• 
  (наприклад, за навчання або оренду житла для внутрішньо переміщених осіб).податкову знижкуає скористатися правом на Особа баж

Нюанси щодо земельного податку

Хоча декларацію про доходи подавати не потрібно, власнику паю варто врахувати правила сплати земельного податку:

• Якщо пай передано в оренду ТОВ, яке є платником єдиного податку 4 групи (сільгоспвиробники), то власник паю звільняється від сплати земельного податку на період дії договору оренди.
• В інших випадках земельний податок нараховується автоматично, а повідомлення про необхідність сплати надсилається фізичній особі до 1 липня. Самостійно подавати декларацію з плати за землю фізичним особам-громадянам також не потрібно.

Норми ПКУ

1. Визначення податкового агента (Стаття 170.1.2 ПКУ)
Ця стаття прямо вказує, що при наданні земельної частки (паю) в оренду, податковим агентом є орендар. Оскільки ТОВ є юридичною особою, воно автоматично набуває статусу податкового агента. Це означає, що саме підприємство зобов'язане нарахувати, утримати та перерахувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір із суми орендної плати.

2. Обов'язок утримання податку (Стаття 168.1.1 ПКУ)
Дана норма встановлює обов'язок для податкового агента (у вашому випадку — ТОВ) здійснювати всі податкові нарахування та виплати від імені та за рахунок фізичної особи — орендодавця. Таким чином, ви отримуєте орендну плату вже за вирахуванням податків.

3. Звільнення від подання декларації (Стаття 179.2 ПКУ)
Ця стаття містить вичерпний перелік випадків, коли обов'язок платника податку щодо подання річної декларації вважається виконаним і вона не подається. Зокрема, декларація не подається, якщо доходи отримувалися виключно від податкових агентів, незалежно від виду та розміру нарахованого доходу.

Підсумок законодавчої логіки:

• Згідно зі ст. 170.1.2 ПКУ, ТОВ є податковим агентом.
• Згідно зі ст. 168.1.1 ПКУ, ТОВ самостійно сплачує за вас усі необхідні податки.
• Згідно зі ст. 179.2 ПКУ, оскільки, дохід отримано від податкового агента, обов'язок подавати декларацію у вас відсутній.

Додаткові матеріали:
Дохід від оренди житла звільнять від податків?
Декларація про майновий стан і доходи в Дії: старт бета-тесту
Декларуємо орендні доходи
Не подали декларацію про майновий стан і доходи: чи може ДПС донарахувати ПДФО за наявними даними?