Невірно зареєстрували податкову на неплатника: як виправити?
Виправлення помилки в податковій накладній (ПН), яка була невірно зареєстрована на неплатника ПДВ, залежить від характеру помилки: чи стосується вона даних покупця, чи параметрів самої операції (сума, номенклатура тощо).
Алгоритми виправлення помилок у ПН на неплатника
1. Помилка в ІПН (ПН зареєстрована на неплатника замість платника)
Якщо замість реального ІПН покупця — платника ПДВ було вказано тип причини «02» та умовний ІПН «100000000000», виправити це лише одним розрахунком коригування (РК) неможливо.
Порядок дій:
- Анулювання помилкової ПН: складіть РК до помилкової ПН датою виявлення помилки. У графі «Код причини коригування» вкажіть 103 (Повернення товару або авансових платежів). Оскільки ПН була виписана на неплатника, цей РК реєструє сам продавець.
Підприємство продавець має заповнити цей РК таким чином:
|
Поле РК |
Пояснення щодо заповнення |
|
«Шапка» |
Зазначаємо дані із заголовної частини ПН із помилками (тобто реквізити ПН, які були заповнені з помилками): — позначка «X»; — тип причини «02» — Постачання неплатнику податку; — у рядку «Отримувач (покупець)» — «Неплатник»; — у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» — умовний ІПН «100000000000» |
|
Заголовна частина |
Зазначаємо дату та порядковий номер РК. При цьому в полі «Дата складання» наводимо «поточну» дату, тобто дату, на яку було виявлено помилку в ПН |
|
Таблична частина (розділ Б) |
Заповнюємо з урахуванням таких особливостей: — у гр. 2.1 зазначаємо код причини коригування — 103 «Повернення товару або авансових платежів». Увага! Не використовуйте для такого РК код причини коригування 301 «Виправлення помилки». Оскільки цей код застосовують тільки для РК із типом причини «20». Тоді як для інших РК, якими виправляємо інші помилки, цей код не застосовується; — показники помилкової ПН слід обнулити. Для цього коригуємо кількісні та вартісні показники (кількість, обсяг постачання та суму ПДВ), тобто зазначаємо їх зі знаком «мінус» |
- Реєстрація нової ПН: складіть нову ПН з правильним ІПН покупця. Дата складання нової ПН повинна відповідати даті виникнення першої події (тій самій, що і в помилковій ПН). Новій ПН присвоюється новий порядковий номер.
2. Помилка в сумі або номенклатурі (покупець — дійсно неплатник)
Якщо покупець ідентифікований правильно як неплатник, але дані операції містять помилки:
- Сумова помилка (ціна або кількість): такі помилки виправляються через повне обнулення помилкової накладної (РК з кодом 103) та складання нової ПН з правильними показниками датою першої події.
- Несумова помилка (номенклатура, код УКТ ЗЕД): виправляється одним «нульовим» РК з кодом причини 104 (Зміна номенклатури). У такому РК одним рядком зі знаком «–» вилучається помилкова позиція, а другим рядком зі знаком «+» додається правильна.
3. Зайва (дублююча) ПН на неплатника
Якщо на одну операцію було помилково зареєстровано дві однакові ПН:
- Складіть РК на повне обнулення зайвої ПН з кодом причини 103.
- Реєстрацію РК здійснює продавець.
Порядок складання розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію з постачання товарів / послуг, у разі реєстрації в ЄРПН двох і більше ПН, складених на одну операцію з постачання товарів / послуг визначено п.25 Порядку № 1307. Встановлений порядок застосовується якщо всі показники та реквізити, крім порядкового номера податкової накладної, однакові. Детальний опис цієї ситуації у статті: "Код причини коригування в РК до зайво складеної ПН".
Код причини коригування
Якщо постачальник на одну господарську операцію склав і зареєстрував в ЄРПН дві ПН з однією і тією самою датою, то до зайвої ПН потрібно скласти РК з кодом причини 301.
- Код 301 у класифікації ДПС – це спеціальний код для випадків виправлення «зайво складеної ПН на ту саму операцію (однакові дата та реквізити)».
Якщо ці дві ПН на одну операцію складені різними датами, то до зайвої ПН потрібно скласти РК з кодом причини 103.
- Код 103 використовується, коли потрібно «обнулити» ПН, складену на операцію, яка вже відображена іншою ПН, але з іншою датою.
Важливі аспекти та наслідки:
- Відображення в декларації: Помилкова ПН та РК до неї (у випадках виправлення «не того покупця» або анулювання зайвої ПН) у декларації з ПДВ не відображаються. У звітності мають бути зафіксовані лише дані за реальною операцією на підставі правильної ПН.
- Показник ∑Перевищ: При анулюванні ПН та реєстрації нової може виникнути розбіжність у показниках СЕА ПДВ (∑Перевищ), оскільки РК зазвичай датується поточним періодом, а нова ПН — періодом виникнення першої події.
Додаткові матеріали:
Виправляємо несумові помилки в податковій накладній (номенклатура, дата, ІПН та інше)
Установа отримала податкову накладну з неправильною датою: що з податковим кредитом?
Код причини коригування в РК до зайво складеної ПН
Помилково оформлена ПН на неплатника: як діяти?
