Не підійшов товар Покупцю, відбулось повернення коштів: що з доходом і сплатою єдиного податку
У разі повернення товару та коштів покупцю, платник єдиного податку (ЄП) має право не включати ці суми до свого оподатковуваного доходу. Це передбачено нормами законодавства, зокрема п.п. 5 п. 292.11 Податкового кодексу України. Порядок відображення цієї операції залежить від того, чи відбулося повернення в тому ж звітному періоді (кварталі), коли було отримано оплату, чи в іншому.
1. Повернення в межах одного кварталу
Якщо отримання грошей та їх повернення покупцю відбулися в межах одного звітного кварталу:
- Дохід: Сума повернення не включається до доходу.
- Декларація: У податковій декларації ця сума взагалі не відображається (ні як дохід, ні як коригування).
- Облік: У Книзі обліку доходів запис про отримання коштів та їх повернення фактично нівелюють один одного.
2. Повернення в іншому кварталі
Якщо оплата надійшла в одному кварталі, а повернення коштів відбулося в наступному:
- Для ФОП: Допускається коригування доходу в періоді повернення. Обсяг доходу зменшується в декларації за той квартал, у якому фактично повернули гроші.
- Для юридичних осіб: Існує підхід, за яким у періоді отримання коштів їх необхідно включити до доходу, а в періоді повернення — подати уточнюючу декларацію до періоду отримання коштів для зменшення нарахованого податку. Проте в окремих випадках допускається коригування і в поточному періоді.
Важливі аспекти:
1. Документальне оформлення: Обов'язково повинні бути наявні документи, що підтверджують операцію:
- заява покупця на повернення коштів;
- накладна на повернення товару;
- платіжне доручення або фіскальний чек видачі коштів.
2. РРО/ПРРО: Якщо продаж проводився через касовий апарат, повернення коштів також має бути зареєстроване через РРО/ПРРО з видачею розрахункового документа (чека з позначкою «видача коштів» або «повернення»).
3. Перевищення ліміту: Якщо через отримання цієї суми було перевищено граничний обсяг доходу для вашої групи, своєчасне повернення коштів дозволяє уникнути переходу на іншу групу або загальну систему, оскільки сума повернення виключається з розрахунку ліміту.
Сплачувати єдиний податок з повернутих коштів не потрібно. Якщо податок уже був сплачений (оскільки повернення відбулося в іншому кварталі), ви маєте право на його повернення або зарахування в рахунок майбутніх платежів через механізм коригування доходу або подання уточнюючої декларації.
Додаткові матеріали:
Юрособа повернула в липні аванс отриманий у червні: чи включати ці суми в дохід ІІ кварталу?
Що включається в доходи спрощенця
1. Підприємці-єдиноподатники
Повернення грошей та ЄП: стан справ на сьогодні
Повернення, помилкові кошти, виправлення помилок і ЄП-дохід
