На якому рахунку обліковувати відсотки, нараховані на залишок коштів на кінець дня?

Відсотки, нараховані банком на залишок коштів на поточному рахунку (зокрема за умовами, коли залишок фіксується на кінець дня), у бухгалтерському обліку відображаються за певними правилами та субрахунками та визнаються іншими операційними доходами.

1. Рахунок обліку доходів

Для обліку таких відсотків використовується субрахунок 719 «Інші доходи від операційної діяльності». Згідно з чинними нормами, саме на цьому субрахунку узагальнюється інформація про доходи від операційної діяльності, які не знайшли відображення на інших субрахунках рахунку 71, зокрема проценти, отримані на залишки коштів на поточних рахунках у банках або депозитних рахунках до запитання.

2. Рахунок обліку дебіторської заборгованості

Нарахування відсотків відображається через субрахунок 373 «Розрахунки за нарахованими доходами». Це дозволяє зафіксувати дохід у тому періоді, за який він нарахований, навіть якщо фактичне зарахування коштів на рахунок відбудеться пізніше.

3. Типові бухгалтерські проводки

Нарахування відсотків (на підставі банківської виписки або бухгалтерської довідки):
Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»
Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності»
Зарахування відсотків на поточний рахунок:
Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
Кт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»

 Важливі нюанси:

•  Період визнання доходу: Проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать. Якщо банк нараховує відсотки за червень, вони мають потрапити в дохід червня, навіть якщо виписка отримана в наступному місяці.
• Податок на прибуток: Дохід визнається за правилами бухгалтерського обліку. Жодних податкових різниць для таких операцій законодавством не передбачено.
• Єдиний податок: Для платників єдиного податку дохід виникає лише в момент фактичного надходження коштів на рахунок. Проте в бухгалтерському обліку нарахування все одно відображається за принципом нарахування через рахунок 719.
• ПДВ: Операція з нарахування та отримання відсотків не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки не підпадає під визначення постачання товарів або послуг.

Додаткові матеріали:
Депозити в бухобліку: рахунки, проценти, податки
Банківські проценти за залишками коштів: коли визнавати дохід?