Коли роблять переоцінку валютних коштів?

Переоцінка валютних коштів у бухгалтерському обліку (визначення курсових різниць) проводиться відповідно до норм НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» (або НП(С)БО 130 для державного сектору).

Валютні кошти на рахунках є монетарною статтею балансу, тому курсові різниці за ними визначаються на певні дати.

1. На дату здійснення господарської операції

Перерахунок проводиться в межах здійсненої операції або за всією статтею (відповідно до облікової політики).

• Приклад: При оплаті товару постачальнику або знятті готівкової валюти з рахунку необхідно перерахувати залишок валюти за новим курсом НБУ на дату такої операції.

2. На дату балансу

Це дата, на яку складається фінансова звітність підприємства.

•  Для більшості підприємств це останній день кварталу: 31 березня, 30 червня, 30 вересня та 31 грудня.
•  На цю дату залишок іноземної валюти на рахунках та в касі обов'язково перераховується за офіційним курсом НБУ, що діє на кінець цього дня.

Ключові аспекти обліку

Курс для перерахунку: Завжди використовується офіційний курс Національного банку України.

Результат переоцінки:

•  Якщо курс зріс — виникає додатна курсова різниця (дохід).
•  Якщо курс знизився — виникає від'ємна курсова різниця (витрати).

Переоцінка проводиться лише за монетарними статтями (гроші, дебіторська та кредиторська заборгованість, що будуть погашені грошима).

Якщо було надано аванс у валюті (немонетарна стаття), його вартість після перерахунку в гривні за курсом на дату оплати надалі не переоцінюється.

Додаткові матеріали:

• Депозит в іноземній валюті: облік у юрособи
• Валютний нагляд: яка дата авансу при імпорті товарів?
• Операції з цінними паперами та корпоративними правами. Валютний нагляд
• Взаємозалік за ЗЕД-операціями. Валютний нагляд
• Валютний нагляд: що потрібно знати підприємствам
• Валютний дохід єдиноподатника: як правильно порахувати?
• Благодійка в інвалюті: коли та як обчислити курсові різниці?
• Оновлення НП(С)БО 132: що підготував Мінфін
• Еквівалент ціни в іноземній валюті: застосовуємо правильно
• Кошти на валютному рахунку: коли визначати курсову різницю?