Диван і крісла для офісу: як врахувати у витратах і ПДВ?
Придбали диван і два крісла на ТОВ на загальних умовах.
Ви можете врахувати витрати на придбання меблів та скористатися податковим кредитом за умови належного документального оформлення та підтвердження зв’язку цих витрат із господарською діяльністю підприємства. Нижче наведено детальний розбір основних аспектів обліку.
1. Податковий кредит з ПДВ
Право на податковий кредит виникає за дотримання таких умов:
- Реєстрація податкової накладної: Постачальник повинен зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі (ЄРПН).
- Господарське призначення: Меблі мають використовуватися в діяльності компанії (наприклад, в офісі, шоурумі або зоні очікування для клієнтів).
Як обґрунтувати господарське призначення?
— Офісні меблі (столи, стільці, шафи для документів): Найпростіший варіант. Господарська мета очевидна — забезпечення робочих місць адміністративного персоналу.
— Меблі для зони відпочинку або кухні (дивани, кухонні гарнітури, столи для приймання їжі): Податкова може розцінити це як «невиробниче» використання. Щоб цього уникнути, підготуйте внутрішні документи підприємства:
- Наказ керівника про створення умов для відпочинку та харчування працівників відповідно до ст. 66 Кодексу законів про працю України (КЗпП), де закріплено обов'язок роботодавця надати час і місце для їжі.
- Колективний договір (якщо є), де прописано забезпечення комфортних умов праці та облаштування кімнати приймання їжі та відпочинку під час обідньої перерви.
Негосподарське використання: Якщо меблі купуються для особистих цілей або немає жодного обґрунтування щодо їх необхідності у вигляді наказу, необхідно спочатку відобразити податковий кредит, а потім нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ.
2. Облік витрат та податок на прибуток
Оскільки термін служби меблів зазвичай перевищує один рік, вони класифікуються як необоротні активи. Порядок списання вартості на витрати залежить від ціни за одиницю (без ПДВ):
- Малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА):
- Якщо вартість одиниці не перевищує 20 000 грн.
- Витрати визнаються у повному обсязі (100 %) у першому місяці введення меблів в експлуатацію.
- Основні засоби (ОЗ):
- Якщо вартість одиниці перевищує 20 000 грн.
- Вартість списується поступово через амортизацію. Для меблів (група 6) мінімальний строк корисного використання становить 4 роки.
3. Документальне оформлення
Для підтвердження реальності операції необхідно підготувати:
1. Договір та видаткову накладну від постачальника.
2. Платіжне доручення, що підтверджує оплату.
3. Наказ про введення в експлуатацію із зазначенням місця використання (наприклад, «для облаштування офісу»).
4. Інвентарні картки обліку об'єктів.
Важливі аспекти:
- Обґрунтування витрат: Якщо компанія не має офісу (власного чи орендованого), придбання меблів може бути розцінене як фінансування особистих потреб персоналу, що призведе до нарахування ПДФО та військового збору.
- Податкові різниці: Підприємства з доходом понад 40 млн грн («високодохідники») мають враховувати податкові різниці щодо амортизації основних засобів. Для активів вартістю до 20 000 грн такі різниці зазвичай не виникають.
- Розподіл активів: Рекомендується перевірити вартість кожного предмета окремо. Наприклад, якщо диван коштує 25 000 грн, а крісла — по 10 000 грн, то диван обліковуватиметься як основний засіб, а крісла — як МНМА, що дозволить списати їхню вартість на витрати значно швидше.
Додаткові матеріали:
ФОП на загальній системі: облік витрат на придбання МНМА/МШП
Офіс у квартирі директора / засновника: коли виникає дохід фізособи?
Як ФОП на загальній системі врахувати амортизацію основних засобів?
Купуємо меблі: граничні норми витрат для ОМС
