Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, август, 2015/№32
Печатать

Бухучет vs составляющие НДС-формулы

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Нужно ли в бухгалтерском учете отражать увеличение налоговиками регистрационного лимита на сумму овердрафта (указанного в стр. 11 Извлечения из СЭА по форме J1401205)?
СЭА НДС, бухгалтерский учет

Нет, не нужно. Объясним почему.

Дело в том, что в бухгалтерском учете мы фиксирует реальные хозяйственные операции — изменения в наших активах, обязательствах, капитале ( ст. 1 Закона о бухучете).

Составляющие НДС-формулы хотя и непосредственно связаны с реальными хозоперациями предприятия, являются виртуальными показателями. Единственное их назначение — показать сумму, на которую можно регистрировать НН/РК. Поэтому отражать сумму регистрационного лимита на счетах бухгалтерского учета не нужно. По этой же причине не следует показывать в бухгалтерском учете и сумму регистрационного бонуса — овердрафта (1/12). Ведь «живых» денег, которые можно зачислить в состав активов, предприятие не получало. К тому же эта сумма будет постоянно пересматриваться.

Единственное, что нужно отражать в бухучете, — сумма движения «живых» денег на НДС-счете (отражаемых по стр. 1 Извлечения из СЭА по форме J1401205), т. е. суммы, которые мы перечисляем на НДС-счет со своего текущего счета и которые списываются Госказначейством в зачисление НО по декларации.

Для учета средств на НДС-счете Минфин ввел субсчет 315 «Специальные счета в национальной валюте» ( приказ № 573*). Подробнее об этом читайте в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 30.

* Приказ Минфина «Об утверждении Изменений к некоторым нормативно-правовым актам Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету» от 18.06.2015 г. № 573.

Так, значение в стр. 1 «Стан рахунка» Извлечения из СЭА по форме J1401205 должно соответствовать сальдо по субсчету 315.

В стр. 5 «ПопРах» Извлечения показываются обороты по Дт субсчета 315 (начиная с 3 августа 2015 года).

Здесь интересен такой момент: можно ли организовать бухгалтерский учет так, чтобы по его данным видеть сумму регистрационного лимита и другие составляющие формулы?

При желании, конечно, можно. Но тут вопрос: стоит ли овчинка выделки? Гораздо проще сумму регистрационного лимита «вычислять» по данным реестров НН. Кроме того, та же программа M.E.Doc, используемая для регистрации НН в ЕРНН, автоматически формирует свой «внутренний» учет регистрационного лимита, данные которого можно сверить с данными Извлечения налоговиков. То есть делать какую-то дополнительную организацию учета этих средств не нужно.

Если у вас есть сомнения по поводу формирования того или иного показателя формулы, вы можете получить от налоговиков расшифрованное Извлечение в разрезе операций из системы электронного администрирования НДС (форма J1401902) и там уже увидеть, за счет каких операций образовались показатели формулы**.

** Подробнее об этом Извлечении читайте в статье «Изучаем новое извлечение из СЭА по НДС» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 30.

Получить это Извлечение можно, подав запрос в СЭА по форме j1301902.

m.kazanova@buhgalter911.com

Теги
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться