Единый налог и другие налоги, сборы и взносы
Перечень налогов и сборов, которые обязаны уплачивать или от уплаты которых освобождены единоналожники, приведен в табл. 4.1.
Таблица 4.1. Особенности уплаты различных налогов и сборов
|
Наименование налога (сбора) |
Не уплачивают |
Обязаны уплачивать |
|
Налог на прибыль предприятий |
ЮЛ-ЕН освобождены от уплаты, кроме случаев, предусмотренных п.п. 57.11.2 (дивидендный авансовый взнос) и п. 141.4 НКУ [1] (налог на репатриацию) |
ЮЛ-ЕН группы 3, если: — выступают эмитентами корпоративных прав, выплачивающими дивиденды. В этом случае такие единоналожники должны уплатить дивидендный авансовый взнос согласно п.п. 57.11.2 НКУ [1], за исключением выплаты дивидендов физлицам; — выплачивают нерезиденту доходы с источником их происхождения из Украины в виде фрахта. В этом случае единоналожники должны удержать и уплатить налог на репатриацию по ставке 6 % в соответствии с п.п. 141.4.4 НКУ [1], а также подать декларацию по налогу на прибыль. Важно! В отношении других нерезидентских доходов упрощенцы от этой обязанности освобождены |
|
НДФЛ |
В части доходов ФЛП, не включаемых в доход для взимания ЕН согласно гл. 1 разд. XIV НКУ [1] |
В части «гражданских» доходов ФЛП, например, при получении наследства, пассивных доходов в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещений, а также с доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, в том числе если оно используется в его хозяйственной деятельности |
|
Единоналожники любой группы выполняют функции налогового агента (удерживают НДФЛ и подают Налоговый расчет по форме № 1ДФ) в случае начисления и выплаты доходов физическим лицам, находящимся с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях |
||
|
НДС |
Единоналожники: • групп 1 и 2; • группы 3, избравшие ставку ЕН 5 % |
Единоналожники группы 3, избравшие ставку ЕН 3 % |
|
Импортный НДС |
При ввозе: 1) льготируемых товаров; 2) товаров в объеме, освобожденном от налогообложения |
При ввозе на таможенную территорию Украины товаров, облагаемых НДС, в объеме, подлежащем налогообложению |
|
НДС с услуг нерезидента |
ЮЛ-ЕН независимо от того, какую ставку ЕН они выбрали, при получении от нерезидента услуг, облагаемых НДС, с местом их поставки на таможенной территории Украины должны уплатить НДС и подать соответствующую отчетность согласно п. 208.4 НКУ [1] |
|
|
Налог на имущество в части земельного налога |
Земельный налог за земельные участки, используемые единоналожниками в предпринимательской деятельности, в том числе земельные участки, передаваемые в аренду вместе со зданиями, сооружениями или их частями |
Налог на имущество в части арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности, а также земельного налога за земельные участки, не используемые в хозяйственной деятельности |
|
Другие налоги и сборы |
— |
• экологический налог; • акцизный налог; • рентная плата за специальное использование воды, за пользование недрами, за специальное использование лесных ресурсов, за пользование радиочастотным ресурсом Украины; • транспортный налог; • пенсионный сбор с отдельных видов хозяйственных операций; • таможенная пошлина; • государственная пошлина; • налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (ЮЛ-ЕН уплачивают как субъекты хозяйствования, ФЛП-ЕН — как обычные граждане); • сбор за места для парковки транспортных средств |
Что касается единого социального взноса (далее — ЕСВ), то плательщики ЕН обязаны уплачивать его на общих основаниях.
Согласно п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ [9] и п.п. 3 п. 1 разд. II Инструкции № 449 [23] ФЛП, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками ЕСВ не только за наемных работников, но и непосредственно за себя.
Согласно ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ [9], ФЛП-ЕН освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.
Единоналожники, как и все субъекты хозяйствования, на которых распространяется действие Закона о ЕСВ [9], обязаны начислять ЕСВ по ставкам:
— на заработную плату — 22 %;
— на вознаграждения по гражданско-правовым договорам — 22 %;
— на заработную плату работающих инвалидов — 8,41 % (такую ставку имеют право применять только юридические лица);
— на суммы пособия по временной нетрудоспособности и оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а также на сумму пособия по беременности и родам — 22 %.
Важно! Если база начисления ЕСВ не превышает размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумму ЕСВ следует «дотянуть» до минимальной. То есть рассчитать ее как произведение размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ, установленной для соответствующей категории плательщика (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ [9]). Это правило действует для доходов, выплачиваемых наемным работникам.
Предприниматели-единоналожники также должны уплачивать ЕСВ «за себя». Причем независимо от того, получен в текущем месяце доход или нет. То есть ЕСВ нужно уплачивать за каждый месяц календарного года.
С 01.01.2016 г. ставка ЕСВ для всех ФЛП единая — 22 %.
Размеры минимального и максимального страхового взноса (в расчете на месяц 2016 года) для ФЛП-ЕН представим в табл. 4.2.
Таблица 4.2. Размеры ЕСВ для ФЛП-ЕН на 2016 год
|
Период |
ЕСВ мин., МЗП х 22 % |
ЕСВ макс., ПМТЛ х 25 х 22 % |
|
01.01.2016 — 30.04.2016 |
303,16 грн. |
7579,00 грн. |
|
01.05.2016 — 30.11.2016 |
319,00 грн. |
7975,00 грн. |
|
01.12.2016 — 31.12.2016 |
341,00 грн. |
8525,00 грн. |
|
МЗП — минимальная заработная плата. ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособного лица. |
||
Важно! С 1 января 2016 года все ФЛП считаются лицами, застрахованными по всем четырем видам общеобязательного государственного социального страхования:
1) пенсионного;
2) на случай безработицы;
3) в связи с временной потерей трудоспособности;
4) от несчастного случая.
Таким образом, теперь в случае болезни каждый предприниматель может претендовать на получение пособия по временной нетрудоспособности от Фонда социального страхования. Заключать договоры о добровольном страховании не нужно!
Блоги 
