Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, квітень, 2016/№16/1
Друкувати

Єдиний податок та інші податки, збори та внески

Перелік податків і зборів, які зобов’язані сплачувати або від сплати яких звільнені єдиноподатники, наведений у табл. 4.1.

Таблиця 4.1. Особливості сплати різних податків і зборів

Найменування

податку

(збору)

Не сплачують

Зобов’язані сплачувати

Податок

на прибуток

підприємств

ЮО-ЄП звільнені від сплати, крім випадків, передбачених п.п. 57.11.2 (дивідендний авансовий внесок) і п. 141.4 ПКУ [1] (податок на репатріацію)

ЮО-ЄП групи 3, якщо:

— виступають емітентами корпоративних прав, які виплачують дивіденди. У цьому випадку такі єдиноподатники повинні сплатити дивідендний авансовий внесок згідно з п.п. 57.11.2 ПКУ [1], за винятком виплати дивідендів фізособам;

— виплачують нерезиденту доходи з джерелом їх походження з України у вигляді фрахту. У цьому випадку єдиноподатники повинні утримати та сплатити податок на репатріацію за ставкою 6 % відповідно до п.п. 141.4.4 ПКУ [1], а також подати декларацію з податку на прибуток.

Важливо! Стосовно інших нерезидентних доходів спрощенців від цього обов’язку звільнено

ПДФО

У частині доходів ФОП, що не включаються до доходу для справляння ЄП згідно з гл. 1 розд. XIV ПКУ [1]

У частині «цивільних» доходів ФОП, наприклад, при отриманні спадщини, пасивних доходів у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхових виплат і відшкодувань, а також з доходів від продажу рухомого і нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі, у тому числі якщо воно використовується в його господарській діяльності

Єдиноподатники будь-якої групи виконують функції податкового агента (утримують ПДФО та подають Податковий розрахунок за формою № 1ДФ) у разі нарахування і виплати доходів фізичним особам, які перебувають з ними у трудових або цивільно-правових відносинах

ПДВ

Єдиноподатники:

— груп 1 і 2;

— групи 3, які обрали ставку ЄП 5 %

Єдиноподатники групи 3, обрали ставку ЄП 3 %

Імпортний ПДВ

При ввезенні:

1) пільгованих товарів;

2) товарів в обсязі, звільненому від оподаткування

При ввезенні на митну територію України товарів, що обкладаються ПДВ, в обсязі, що підлягає оподаткуванню

ПДВ з послуг

нерезидента

ЮО-ЄП незалежно від того, яку ставку ЄП вони обрали, при отриманні від нерезидента послуг, що обкладаються ПДВ, з місцем їх постачання на митній території України повинні сплатити ПДВ і подати відповідну звітність згідно з п. 208.4 ПКУ [1]

Податок на майно

в частині земельного податку

Земельний податок за земельні ділянки, що використовуються єдиноподатниками в підприємницькій діяльності, у тому числі земельні ділянки, що передаються в оренду разом з будівлями, спорудами або їх частинами

Податок на майно в частині орендної плати за землі державної та комунальної власності, а також земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються в господарській діяльності

Інші податки і збори

— екологічний податок;

— акцизний податок;

— рентна плата за спеціальне використання води, за користування надрами, за спеціальне використання лісових ресурсів, за користування радіочастотним ресурсом України;

— транспортний податок;

— пенсійний збір з окремих видів господарських операцій;

— митний збір;

— державне мито;

— податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (ЮО-ЄП сплачують як суб’єкти господарювання, ФОП-ЄП — як звичайні громадяни);

— збір за місця для паркування транспортних засобів

Що стосується єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ), то платники ЄП зобов’язані сплачувати його на загальних підставах.

Згідно з п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ [9] і п.п. 3 п. 1 розд. II Інструкції № 449 [23] ФОП, які у тому числі обрали спрощену систему оподаткування, є платниками ЄСВ не лише за найманих працівників, але і безпосередньо за себе.

Згідно з ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ [9] ФОП-ЄП звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують згідно із законом пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їх добровільної участі в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Єдиноподатники, як і решта суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія Закону про ЄСВ [9], зобов’язані нараховувати ЄСВ за ставками:

— на заробітну плату — 22 %;

— на винагороди за цивільно-правовими договорами — 22 %;

— на заробітну плату працюючих інвалідів — 8,41 % (таку ставку мають право застосовувати тільки юридичні особи);

— на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності та оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця, а також на суму допомоги по вагітності та пологах — 22 %.

Важливо! Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, суму ЄСВ слід «дотягнути» до мінімальної. Тобто розрахувати її як добуток розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), і ставки ЄСВ, встановленої для відповідної категорії платника (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ [9]). Це правило діє для доходів, що виплачуються найманим працівникам.

Підприємці-єдиноподатники також повинні сплачувати ЄСВ «за себе». Причому незалежно від того, отримано в поточному місяці дохід чи ні. Отже, ЄСВ потрібно сплачувати за кожний місяць календарного року.

З 01.01.2016 р. ставка ЄСВ для усіх ФОП єдина — 22 %.

Розміри мінімального та максимального страхового внеску (з розрахунку на місяць 2016 року) для ФОП-ЄП наведемо в табл. 4.2.

Таблиця 4.2. Розміри ЄСВ для ФОП-ЄП на 2016 рік

Період

ЄСВ мін.,

МЗП х 22 %

ЄСВ макс.,

ПМПО х 25 х 22 %

01.01.2016 — 30.04.2016

303,16 грн.

7579,00 грн.

01.05.2016 — 30.11.2016

319,00 грн.

7975,00 грн.

01.12.2016 — 31.12.2016

341,00 грн.

8525,00 грн.

МЗП — мінімальна заробітна плата.

ПМПО — прожитковий мінімум для працездатної особи.

Важливо! З 1 січня 2016 року усі ФОП вважаються особами, застрахованими за всіма чотирма видами загальнообов’язкового державного соціального страхування:

1) пенсійним;

2) на випадок безробіття;

3) у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;

4) від нещасного випадку.

Таким чином, тепер у разі хвороби кожний підприємець може претендувати на отримання допомоги по тимчасовій непрацездатності від Фонду соціального страхування. Укладати договори про добровільне страхування не потрібно!

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться