Єдиний податок та інші податки, збори та внески

Найменування

податку

(збору)

Не сплачують

Зобов’язані сплачувати

Податок

на прибуток

підприємств

ЮО-ЄП звільнені від сплати, крім випадків, передбачених п.п. 57.11.2 (дивідендний авансовий внесок) і п. 141.4 ПКУ [1] (податок на репатріацію)

ЮО-ЄП групи 3, якщо:

— виступають емітентами корпоративних прав, які виплачують дивіденди. У цьому випадку такі єдиноподатники повинні сплатити дивідендний авансовий внесок згідно з п.п. 57.11.2 ПКУ [1], за винятком виплати дивідендів фізособам;

— виплачують нерезиденту доходи з джерелом їх походження з України у вигляді фрахту. У цьому випадку єдиноподатники повинні утримати та сплатити податок на репатріацію за ставкою 6 % відповідно до п.п. 141.4.4 ПКУ [1], а також подати декларацію з податку на прибуток.

Важливо! Стосовно інших нерезидентних доходів спрощенців від цього обов’язку звільнено

ПДФО

У частині доходів ФОП, що не включаються до доходу для справляння ЄП згідно з гл. 1 розд. XIV ПКУ [1]

У частині «цивільних» доходів ФОП, наприклад, при отриманні спадщини, пасивних доходів у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхових виплат і відшкодувань, а також з доходів від продажу рухомого і нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі, у тому числі якщо воно використовується в його господарській діяльності

Єдиноподатники будь-якої групи виконують функції податкового агента (утримують ПДФО та подають Податковий розрахунок за формою № 1ДФ) у разі нарахування і виплати доходів фізичним особам, які перебувають з ними у трудових або цивільно-правових відносинах

ПДВ

Єдиноподатники:

— груп 1 і 2;

— групи 3, які обрали ставку ЄП 5 %

Єдиноподатники групи 3, обрали ставку ЄП 3 %

Імпортний ПДВ

При ввезенні:

1) пільгованих товарів;

2) товарів в обсязі, звільненому від оподаткування

При ввезенні на митну територію України товарів, що обкладаються ПДВ, в обсязі, що підлягає оподаткуванню

ПДВ з послуг

нерезидента

ЮО-ЄП незалежно від того, яку ставку ЄП вони обрали, при отриманні від нерезидента послуг, що обкладаються ПДВ, з місцем їх постачання на митній території України повинні сплатити ПДВ і подати відповідну звітність згідно з п. 208.4 ПКУ [1]

Податок на майно

в частині земельного податку

Земельний податок за земельні ділянки, що використовуються єдиноподатниками в підприємницькій діяльності, у тому числі земельні ділянки, що передаються в оренду разом з будівлями, спорудами або їх частинами

Податок на майно в частині орендної плати за землі державної та комунальної власності, а також земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються в господарській діяльності

Інші податки і збори

—

— екологічний податок;

— акцизний податок;

— рентна плата за спеціальне використання води, за користування надрами, за спеціальне використання лісових ресурсів, за користування радіочастотним ресурсом України;

— транспортний податок;

— пенсійний збір з окремих видів господарських операцій;

— митний збір;

— державне мито;

— податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (ЮО-ЄП сплачують як суб’єкти господарювання, ФОП-ЄП — як звичайні громадяни);

— збір за місця для паркування транспортних засобів

Період

ЄСВ мін.,

МЗП х 22 %

ЄСВ макс.,

ПМПО х 25 х 22 %

01.01.2016 — 30.04.2016

303,16 грн.

7579,00 грн.

01.05.2016 — 30.11.2016

319,00 грн.

7975,00 грн.

01.12.2016 — 31.12.2016

341,00 грн.

8525,00 грн.

МЗП — мінімальна заробітна плата.

ПМПО — прожитковий мінімум для працездатної особи.