Может ли юрлицо заплатить деньги за товар ЧПЕНу группы 1
Могут ли налоговики признать сделку незаконной? Однозначно нет. Противоречий с ГКУ и ХКУ нет. Да, есть правила «размежевания» между группами единого налога (ЕН) — для применения того или иного алгоритма налогообложения. Да, есть налоговые последствия для случая, когда ЧПЕН «выходит за рамки дозволенного» для своей группы. Но это никак не влияет на законность совершаемой сделки.
Поэтому юрлицо и ЧПЕН группы 1 имеют право заключить и выполнить договор поставки.
Чем это обернется для них в «налоговом плане» — рассмотрим далее.
Чем аукнется ЮЛ
Для юрлица такая операция не влечет ровно никаких негативных последствий. Стоимость товара, приобретенного у ЧПЕНа, вполне можно включить в расходы. При наличии первичного документа, разумеется.
Никаких разниц по приобретениям у ЧПЕНов НКУ не предусматривает.
Для НДФЛ- и ВС-«неудержания» нужно позаботиться о подтверждении предпринимательского статуса продавца.
Далее, несмотря на то, что НДФЛ и ВС вы не удерживаете, в форме № 1ДФ все равно нужно показать выплату дохода ЧПЕНу (признак дохода — «157»).
Интересно, что налоговики разрешают не отражать в форме № 1ДФ выплату ЧПЕНу, если подотчетное лицо юрлица купило у него услуги, будучи в командировке (категория 103.25 ЗІР). Обоснование налоговиков — «поскольку юридическое лицо только компенсирует расходы работника на командировку».
Что ж, логика просматривается. Причем либеральная.
Но можно ли ее «примерить» на покупку подотчетным лицом товаров для предприятия?
Нет, нельзя. Причем не важно, каким образом будет осуществлена оплата.
Поэтому подача формы № 1ДФ при этом неизбежна*.
* Полезные нюансы по этому вопросу вы сможете почерпнуть из статьи «Стучим» в налоговую на контрагентов-ФЛП: вопросы по форме № 1ДФ» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 44).
В любом случае, как видим, для юрлица не страшно взаимодействие с ЧПЕНами группы 1, чего не скажешь о самих ЧПЕНах.
Чем аукнется ЧПЕНу
Во-первых, ЧПЕН группы 1, допустивший продажу товара юрлицу (в том числе его подотчетному лицу), лишается права быть упрощенцем. Разрешена ему, напомним, лишь розничная продажа товаров (если говорим о предпринимателях-торговцах). Продажа товаров юрлицу (субъекту хозяйствования) является оптовой (пусть даже товар продается в единственном экземпляре).
Напоминаем, что розничная торговля — это продажа товара конечным потребителям, т. е. населению. А оптовая — это продажа товара юлицам или предпринимателям (пп. 4.4 и 4.5 ДСТУ 4303:2004, секция G КВЭД-2010). Объем проданных партий товара роли не играет!
Во-вторых, с соответствующего дохода нужно будет заплатить ЕН по ставке 15 %.
Формально ЧПЕН должен в таком случае подать заявление о переходе на общую систему (ОС). При этом до конца квартала он может доработать на упрощенке (общесистемщиком станет с начала следующего квартала ( п.п. 9 п.п. 298.2.3 НКУ)). После чего должен будет подать декларацию плательщика ЕН в «квартальный» срок.
Если заявление не будет подано, то налоговики узнают о переходе на ОС по декларации, поданной в «квартальный» срок (в то время как ЧПЕНы группы 1, ничего не нарушавшие и не «перепрыгивавшие» в «старшие» группы, отчитываются только по итогам года в годовые сроки).
Если заявление и декларация поданы не будут (например, в том случае, если ЧПЕН «не в курсе» того, что он нарушил условия пребывания в группе 1) и это нарушение со временем обнаружат налоговики, то они могут «попрощать» ЧПЕНа с упрощенкой задним числом, а это очень опасно в плане штрафов*.
* О них мы рассказывали в статье «Если вас «попрощали» с упрощенкой «задним числом» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 43).
Кроме того, такой ЧПЕН не сможет вернуться на ЕН еще как минимум год (
п. 299.11 НКУ).
Как же быть?
Если оплата вам будет идти со счета юрлица или подотчетное лицо просит документы, подтверждающие предпринимательский статус, то откажитесь от сделки. Ведь вы понимаете, что имеете дело с поставкой (оптовой продажей) и подобные операции вам «вылезут боком». Ну а если вы уже «провернули» такую сделку, то попросите покупателя расторгнуть договор, верните ему деньги (а он вам — товар). Выручка, возвращенная вследствие расторжения договора, не включается в доход ЧПЕНа ( п.п. 5 п. 292.11 НКУ). Поэтому негативных последствий можно будет избежать.
Поскольку такие операции — «скользкие», по ним должно быть максимум документов: соглашение о расторжении договора, письмо о возврате оплаты, письмо о возврате товаров, платежное поручение на возврат денег покупателю-юрлицу и т. п.
Если же покупатель ничем не выдал, что он действует как подотчетное лицо (приобретает товары для нужд юрлица), и вы продали ему товары как обычному человеку, то остается уповать на то, что покупатель не покажет выплату в вашу пользу в форме № 1ДФ, и держать наготове такие аргументы:
— ваша торговля организована как розница, т. е. вы предлагаете покупателям «присоединится» к условиям вашего публичного розничного договора купли-продажи ( ст. 698 и 633 ГКУ), но никак не заключить договор поставки;
— вы продали товар физлицу на общих для всех покупателей условиях, не получая от него предложения заключить договор (оферту) от лица субъекта хозяйствования.
Тогда имеем обычную розничную продажу физлицу.
В свое время налоговики продвигали именно такую логику, когда заставляли платить «розничный» акциз с проданного субъектам хозяйствования топлива через АЗС.
Блоги 
