Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, май, 2016/№18-19
Печатать

Определяем размер отпускных: практические ситуации

Белова Наталья, налоговый эксперт, buhgalter911@mail.ua
Задачку с исчислением отпускных в ситуации, когда работник полностью отработал год и за это время получал только выплаты, которые входят в расчет среднего заработка, любой бухгалтер решит на раз. Ведь эта ситуация, можно сказать, идеальная. Однако в жизни чаще приходится сталкиваться с обстоятельствами посложнее.
расчет отпускных, премии, неполное рабочее время, матпомощь...

И тут уже бухгалтеру приходится проявлять все свои лучшие профессиональные качества. Чтобы облегчить вам работу, мы подготовили своеобразный сборник «отпускных» задач с решениями. Пожалуйста, используйте его применительно к своим ситуациям.

Порядок расчета отпускных в ситуациях

п/п

Ситуация

Порядок расчета отпускных

1

Общий случай расчета отпускных

Работник уходит в ежегодный отпуск с 04.05.2016 г. на 24 календарных дня.

В расчетном периоде (май 2015 года — апрель 2016 года) ему начислена зарплата в сумме 48960 грн.

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 10 = 356 (к. дн.),

где 366 — общее количество календарных дней в расчетном периоде (май 2015 года — апрель 2016 года);

10 — количество праздничных (нерабочих) дней, приходящихся на расчетный период.

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

48960 грн. : 356 к. дн. = 137,53 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

137,53 грн. х 24 к. дн. = 3300,72 грн.

2

В расчетном периоде — отпуск без сохранения зарплаты

Работник уходит в ежегодный отпуск с 10.05.2016 г. на 7 календарных дней. В расчетном периоде (май 2015 года — апрель 2016 года) ему был предоставлен отпуск «за свой счет»:

— в августе 2015 года — 10 к. дн. в связи с бракосочетанием (ст. 25 Закона об отпусках);

— в январе 2016 года — 15 к. дн. по семейным обстоятельствам (ст. 26 Закона об отпусках).

За расчетный период работнику начислена зарплата в сумме 39260 грн.

Из общего количества дней в расчетном периоде исключаем дни отпуска без сохранения зарплаты, предоставленного на основании ст. 25 и 26 Закона об отпусках (абз. 6 п. 2 Порядка № 100).

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 10 - 10 - 15 = 331 (к. дн.).

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

39260 грн. : 331 к. дн. = 118,61 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

118,61 грн. х 7 к. дн. = 830,27 грн.

3

В расчетном периоде — премия, разовое вознаграждение

3.1

Работник уходит в ежегодный отпуск с 28.04.2016 г. на 10 к. дн.

В расчетном периоде (апрель 2015 года — март 2016 года) ему начислены:

1) зарплата в сумме 41600 грн.;

2) квартальная премия:

— в июле 2015 года (300 грн.) за II квартал 2015 года;

— в октябре 2015 года (300 грн.) за III квартал 2015 года;

— в январе 2016 года (300 грн.) за IV квартал 2015 года

Премии включают в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату (абз. 1 п. 3 Порядка № 100).

Поэтому в данном случае квартальную премию за I квартал 2016 года, которая будет начислена в апреле 2016 года, не учитываем в расчете отпускных, хотя она и начислена за месяцы, вошедшие в расчетный период.

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 11 = 355 (к. дн.).

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

(41600 грн. + 300 грн. + 300 грн. + 300 грн.) : 355 к. дн. = 119,72 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

— за дни отпуска, приходящиеся на апрель 2016 года, — 119,72 грн. х 3 к. дн. = 359,16 грн.;

— за дни отпуска, приходящиеся на май 2016 года, — 119,72 грн. х 7 к. дн. = 838,04 грн.

3.2

Работник-инвалид уходит в ежегодный отпуск с 16.05.2016 г. продолжительностью 14 к. дн.

С 1 по 29 февраля 2016 года (т. е. весь месяц) он находился в отпуске без сохранения заработной платы на основании п. 6 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках.

В расчетном периоде (май 2015 года — апрель 2016 года) работнику начислены:

— зарплата за фактически отработанное время в размере 41420 грн.;

— производственная премия в размере 6600 грн., из них 550 грн. начислены в феврале 2016 года

Если работник весь месяц находился в отпуске «за свой счет», как в рассматриваемой ситуации, то весь такой месяц выпадает из расчетного периода (абз. 6 п. 2 Порядка № 100). Следовательно, если в этом месяце ему были начислены какие-то выплаты, то они также не будут участвовать в расчете средней зарплаты.

Поскольку весь февраль 2016 года работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, премию, начисленную в этом месяце, не учитываем в расчете отпускных.

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 10 - 29 = 327 (к. дн.).

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

(41420 грн. + (6600 грн. - 550 грн.)) : 327 к. дн. = 145,17 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

145,17 грн. х 14 к. дн. = 2032,38 грн.

3.3

Работник принят на работу 21.09.2015 г. С 04.05.2016 г. ему предоставлена часть ежегодного отпуска продолжительностью 14 к. дн.

В расчетном периоде (октябрь 2015 года — апрель 2016 года) работнику начислена зарплата в размере 26400 грн.

В расчет средней зарплаты попадет часть вознаграждения по итогам работы за 2015 год в размере 7/12 от ее полной суммы, а именно:

2400 грн. : 12 х 7 = 1400 грн.

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

213 - 4 = 209 (к. дн.),

где 213 — общее количество календарных дней в расчетном периоде;

Кроме того, в январе 2016 года ему начислено вознаграждение по итогам работы за 2015 год в размере 2400 грн.

4 — количество праздничных дней, приходящихся на расчетный период.

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

(26400 грн. + 1400 грн.) : 209 к. дн. = 133,01 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

133,01 грн. х 14 к. дн. = 1862,14 грн.

3.4

Работник уходит в ежегодный отпуск с 16.05.2016 г. на 7 к. дн.

В расчетном периоде (май 2015 года — апрель 2016 года) ему начислена зарплата в сумме 43850 грн. Кроме того, в декабре 2015 года ему начислено вознаграждение по итогам 2015 года в размере 2000 грн.

В расчет среднего заработка можно включить только вознаграждение, начисленное в текущем году за предыдущий год.

В данном случае вознаграждение начислено в 2015 году по итогам 2015 года, поэтому оно не участвует в расчете отпускных.

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 10 = 356 (к. дн.).

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

43850 грн. : 356 к. дн. = 123,17 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

123,17 грн. х 7 к. дн. = 862,19 грн.

4

В расчетном периоде — оплата дней предыдущего ежегодного отпуска и помощь на оздоровление

Работник уходит в ежегодный отпуск с 06.06.2016 г. продолжительностью 14 к. дн.

В расчетном периоде (июнь 2015 года — май 2016 года) ему начислены:

— зарплата — 39258,76 грн.;

— отпускные за дни предыдущего ежегодного отпуска с 10.08.2015 г. по 19.08.2015 г. — 1105,88 грн.;

— материальная помощь на оздоровление к отпуску в августе 2015 года — 1700 грн.

В рассматриваемом случае расчете средней зарплаты участвует сумма отпускных, начисленная за время пребывания в предыдущем отпуске (абз. 4 п. 3 Порядка № 100), и не участвует матпомощь (п.п. «б» п. 4 этого Порядка).

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 9 = 357 (к. дн.).

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

(39258,76 грн. + 1105,88 грн.) : 357 к. дн. = 113,07 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

113,07 грн. х 14 к. дн. = 1582,98 грн.

5

В расчетном периоде — простой

5.1

Работник уходит в ежегодный отпуск с 13.06.2016 г. продолжительностью 14 календарных дней.

Весь январь 2016 года (31 к. дн.) он не работал из-за простоя не по своей вине. Время простоя работодатель оплатил согласно ч. 1 ст. 113 КЗоТ в размере 2/3 тарифной ставки.

В расчетном периоде (июнь 2015 года — май 2016 года) работнику начислены:

— зарплата в сумме 41960 грн.;

— оплата за время простоя в размере 2300 грн.

Время простоя не по вине работника, если его средний заработок сохранялся частично, из расчетного периода исключают (абз. 6 п. 2 Порядка № 100). Разумеется, и саму оплату за время простоя в расчет среднего заработка не принимают.

Если бы простой работнику оплачивали исходя из среднего заработка, то и время простоя, и сумма его оплаты вошли бы в расчет (абз. 4 п. 3 Порядка № 100).

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 9 - 31 = 326 (к. дн.),

где 31 — количество рабочих дней, в течение которых работник не работал в январе 2016 года.

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

41960 грн. : 326 к. дн. = 128,71 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

128,71 грн. х 14 к. дн. = 1801,94 грн.

6

Работнику установлено неполное рабочее время

6.1

Работник уходит в ежегодный отпуск с 29.04.2016 г. продолжительностью 14 календарных дней.

В расчетном периоде (апрель 2015 года — март 2016 года) он работал в с января по февраль 2016 года в режиме неполной рабочей неделей (2 дня в неделю — понедельник и вторник) в связи с изменениями в организации производства и труда (ст. 32 КЗоТ), о чем работодатель уведомил его за два месяца.

Сумма заработной платы за расчетный период составила 35257,42 грн.

Работнику установлен режим неполной рабочей недели по инициативе работодателя (ст. 32 КЗоТ). Поэтому количество рабочих дней, в течение которых работник не работал в связи с установлением ему режима неполной рабочей недели, исключаем из общего количества календарных дней в расчетном периоде.

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 11 - 23 = 332 (к. дн.),

где 23 — количество рабочих дней, в течение которых работник не работал в январе и феврале 2016 года.

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

35257,42 грн. : 332 к. дн. = 106,20 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

— за дни отпуска, приходящиеся на апрель 2016 года, — 106,20 грн. х 2 к. дн. = 212,40 грн.;

— за дни отпуска, приходящиеся на май 2016 года, — 106,20 грн. х 12 к. дн. = 1274,40 грн.

6.2

Работница уходит в ежегодный отпуск с 16.05.2016 г. на 24 к. дн.

В течение расчетного периода (май 2015 года — апрель 2016 года) она работала с января по апрель 2016 года в режиме неполной рабочей недели (3 дня в неделю) по собственному желанию (ст. 56 КЗоТ).

Сумма заработной платы за расчетный период составила 31594,25 грн.

Работница трудится на условиях неполной рабочей недели по собственному желанию (ст. 56 КЗоТ). Поэтому дни, в течение которых она не работала, при определении расчетного периода не исключаем.

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 10 = 356 (к. дн.).

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

31594,25 грн. : 356 к. дн. = 88,75 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

— за дни отпуска, приходящиеся на май 2016 года, — 88,75 грн. х 16 к. дн. = 1420 грн.;

— за дни отпуска, приходящиеся на июнь 2016 года, — 88,75 грн. х 8 к. дн. = 710 грн.

6.3

Работник уходит в ежегодный отпуск с 04.05.2016 г. на 10 к. дн.

В течение расчетного периода (май 2015 года — апрель 2016 года) он работал с января по апрель 2016 года в режиме неполного рабочего дня (4 часа в день).

Поскольку работник трудится на условиях неполного рабочего дня, сумму отпускных рассчитываем в общем порядке без каких-либо особенностей.

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 10 = 356 (к. дн.).

В расчетном периоде ему начислены:

— зарплата — 29368,19 грн.;

— отпускные за дни предыдущего ежегодного отпуска с 07.09.2015 г. по 30.09.2015 г. — 2654,11 грн.

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

(29368,19 грн. + 2654,11 грн.) : 356 к. дн. = 89,95 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

89,95 грн. х 10 к. дн. = 899,50 грн.

7

В расчетном периоде — декретный отпуск

Работница находилась в отпуске в связи с беременностью и родами с 04.01.2016 г. по 08.05.2016 г. Пособие по беременности и родам составляет 16512,77 грн., в том числе 1215,85 грн. приходится на май 2016 года.

С 10.05.2016 г. молодая мама уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 24 к. дн.

За отработанное время в расчетном периоде (май 2015 года — апрель 2016 года) работнице начислена зарплата в размере 24570 грн.

В рассматриваемой ситуации в расчет отпускных включаем часть пособия, которая начислена за дни, приходящиеся на расчетный период (т. е. за дни января — апреля 2016 года). Сумма пособия, которая приходится на дни мая 2016 года, в расчете не участвует.

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 10 = 356 (к. дн.).

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

(24570 грн. + (16512,77 грн. - 1215,85 грн.)) : 356 к. дн. = 111,99 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

— за дни отпуска, приходящиеся на май 2016 года, — 111,99 грн. х 22 к. дн. = 2463,78 грн.;

— за дни отпуска, приходящиеся на июнь 2016 года, — 111,99 грн. х 2 к. дн. = 223,98 грн.

8

В расчетном периоде — отпуск для ухода за ребенком до 3 лет

8.1

Работница 04.05.2016 г. выходит на работу после окончания отпуска для ухода за ребенком до 3 лет. С 16.05.2016 г. она берет ежегодный отпуск продолжительностью 14 к. дн.

Размер месячного оклада работницы — 3500 грн.

Период, в течение которого работница находилась в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет, исключаем из расчетного периода (абз. 6 п. 2 Порядка № 100).

У работницы нет ни одного полностью отработанного календарного месяца с 1-го по 1-е число. Поэтому среднюю зарплату для оплаты дней ежегодного отпуска рассчитываем исходя из месячного оклада работницы, установленного ей в трудовом договоре на день ухода в отпуск.

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

366 - 10 = 356 (к. дн.).

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

3500 грн. х 12 мес. : 356 к. дн. = 117,98 грн.,

где 356 — количество календарных дней в расчетном периоде с мая 2015 года по апрель 2016 года.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

117,98 грн. х 14 к. дн. = 1651,72 грн.

8.2

Работница с 14.11.2014 г. находилась в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет.

С 18.01.2016 г. она вернулась на работу.

16.05.2016 г. работница уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней.

В расчетном периоде (май 2015 года — апрель 2016 года) ей начислена зарплата за фактически отработанные дни января — апреля 2016 года в размере 12000 грн.

С 01.05.2015 г. по 18.01.2016 г. работница не работала и за ней не сохранялся средний заработок. Поэтому это время исключаем из расчетного периода.

В связи с этим отпускные рассчитываем исходя из зарплаты, начисленной в январе — апреле 2016 года.

1. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде:

14 + 29 + 31 + 30 - 1 = 103 (к. дн.),

где 1 — количество праздничных дней в расчетном периоде (8 Марта).

2. Рассчитываем среднедневную зарплату:

12000 грн. : 103 к. дн. = 116,50 грн.

3. Рассчитываем сумму отпускных:

116,50 грн. х 14 к. дн. = 1631 грн.

9

В расчетном периоде повышение зарплаты

Работник уходит в ежегодный отпуск с 10 мая 2016 года продолжительностью 24 календарных дня. В течение расчетного периода (май 2015 года — апрель 2016 года) его заработная плата повышалась трижды: первый (с 01.09.2015 г.) и второй (с 01.01.2016 г.) разы в связи с повышением должностного оклада работника, третий раз — с 01.04.2016 г. в связи с присвоением более высокого разряда.

Оклад работника в расчетном периоде составлял:

— май — август 2015 года — 3000 грн. в месяц;

— сентябрь — декабрь 2015 года — 5000 грн. в месяц;

— январь — март 2016 года — 6000 грн. в месяц;

— апрель 2016 года — 6500 грн.

В расчетном периоде работнику была начислена заработная плата (включая премии и другие выплаты, учитываемые при расчете отпускных) в сумме, в том числе:

— май — август 2015 года — 16800 грн.;

— сентябрь — декабрь 2015 года — 28000 грн.;

— январь — март 2016 года — 25200 грн.;

— апрель 2016 года — 9100 грн.

Повышение месячного должностного оклада в сентябре 2015 года произошло на коэффициент 1,67 (5000 грн : 3000 грн.), в январе 2016 года — на коэффициент 1,2 (6000 грн. : 5000 грн.).

Так как третье повышение заработной платы работника, произошедшее в марте, было связано с присвоением ему более высокого разряда, то расчет коэффициента и корректировку заработной платы на него не производим.

Корректируем заработную плату работника за май — август 2015 года:

16800 грн. х 1,67 х 1,2 = 33667,20 грн.

Корректируем заработную плату работника за сентябрь — декабрь 2015 года:

28000 грн. х 1,2 = 33600 грн.

Следовательно, откорректированный заработок работника за период расчета составил:

33667,20 + 33600 + 25200 + 9100 = 101567,20 (грн.).

Количество календарных дней, участвующих в расчете средней заработной платы

366 - 10 = 356 (к. дн.)

Среднедневная заработная плата составит:

101567,20 грн. : 356 к. дн. = 285,30 грн.

Сумма отпускных составит:

285,30 грн. х 24 к. дн. = 6847,20 грн.

Видите, как все легко и просто. Теперь вы можете щелкать как орешки любые «отпускные» задачки. Желаем успешной работы!

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться