Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, апрель, 2019/№15
Печатать

Бухучет НДС: закрываем НДС-счета, отражаем типовые операции

Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
У плательщиков НДС достаточно часто возникают вопросы не только в отношении того, когда и как начислить НДС, но и как правильно его показать в бухучете. В частности, как поступать с остатками сумм (сальдо) на счетах учета НДС. Давайте обсудим эти моменты в статье.

Учет налоговых обязательств по НДС

Поставка товаров/услуг, облагаемых НДС. Налоговые обязательства по НДС должны начисляться в периоде возникновения события для начисления НДС. В большинстве случаев это период первого события. Но есть и особые случаи: ст. 187, 189, пп. 198.5, 199.1, 201.4, п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.

Отсутствие факта регистрации продавцом налоговой накладной (НН) не освобождает продавца от обязанности включить суммы НДС в налоговые обязательства соответствующего отчетного периода (п. 201.10 НКУ, п. 187.1 НКУ). Поэтому даже если НН (1) не составили, либо (2) не зарегистрировали, либо (3) заблокировали, в учете продавцу все равно нужно «засветить» налоговые обязательства — в периоде, в котором они возникли (период возникновения события для начисления НДС).*

* Инструкция по бухгалтерскому учету НДС, утвержденная приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141.

п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухучет

дебет

кредит

1. Поставка облагаемых НДС товаров/услуг (база НДС = договорная стоимость)

Первое событие — получение оплаты

1.1

Получена предоплата от покупателя

311

681

1.2

Начислены налоговые обязательства по НДС

643

641/НДС

1.3

Отгружен товар / предоставлены услуги

36

701,702,703

1.4

Отражены расчеты по НДС

701,702,703

643

1.5

Произведен зачет задолженностей

681

36

Чтобы посмотреть полную версию, подпишитесь на журнал Вы уже подписались? Войти
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться