Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, март, 2019/№10
Печатать

Переходим на безНДСный единый налог — начисляем условные НДС-обязательства

Беляева Елена, налоговый эксперт
Ситуация. В IV квартале 2018 го­да объем дохода предприятия-единоналожника группы 3 (ставка ЕН 5 %) превысил 5 млн грн. С 01.01.2019 г. предприятие перешло на общую систему и зарегистрировалось плательщиком НДС. С 01.04.2019 г. предприятие снова хочет вернуться на единый налог (ЕН) по ставке 5 %. Возможно ли это? Как правильно начислить условные НДС-обязательства: на все активы или только на те, по которым был отражен налоговый кредит?

Возвращаясь с 01.04.2019 г. на ставку ЕН 5 %, нужно обратить внимание на два момента (п.п. 298.1.4 НКУ).

1. Переход с общей системы на ЕН возможен только один раз в течение календарного года. Предприятие с 01.01.2019 г. находилось на общей системе налогообложения, т. е. в начале 2019 года на упрощенку не переходило. Значит, с этой стороны для перехода на ЕН со II квартала 2019 года препятствий нет.

2. В то же время объем дохода за календарный год, предшествующий периоду перехода на ЕН (в вашем случае — за 2018 год), не должен превышать 5 млн грн. Доход предприятия (см. ситуацию) в IV квартале 2018 года превысил 5-миллионную отметку, что и вынудило его отказаться от упрощенки. Поэтому получается, что в течение всего 2019 года перейти на единый налог предприятие не может . Только если по итогам 2019 года объем дохода составит не более 5 млн грн., можно будет вернуться на ЕН — с 01.01.2020 г. (при выполнении других критериев).

Чтобы перейти на ЕН, нужно будет не позднее чем за 15 календарных дней до начала выбранного квартала подать заявление в налоговый орган по месту регистрации.

В данном случае для перехода на ЕН с 01.01.2020 г. заявление должно быть подано не позднее 16.12.2019 г.

Чтобы посмотреть полную версию, подпишитесь на журнал Вы уже подписались? Войти
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться