Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


01.02.17
83470 52 Печатать

Требование об уплате ЕСВ с минзарплаты: «вспомнить все» ситуации

 
Спешим успокоить: «трудоизменения», стартовавшие с 1 января 2017 года, обошли стороной требование об уплате ЕСВ с минзарплаты. Новых норм, к счастью, «перелопачивать» не нужно. Но все же предлагаем вам освежить в памяти, в каких случаях работодатели обязаны уплачивать ЕСВ с фактической базы взимания взноса, но не ниже минимальной заработной платы.
 

Что требуют?

Требование об уплате ЕСВ с минимальной зарплаты прописано в ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ и п. 8 разд. III Инструкции № 449*. Озвучим его.

* Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449.

Если база начисления ЕСВ, к которой применяют ставку взноса 22 %, определенная по работнику, для которого это место работы является основным, не превышает размера минЗП**, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минЗП и установленной ставки ЕСВ. Но при условии, что работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц и/или отработал все рабочие дни отчетного месяца.

** Здесь и далее — минимальная заработная плата, установленная законом на месяц, за который получен доход.

Важно! Требование об уплате ЕСВ с минЗП не применяют, если:

— ЕСВ начисляют на доходы, полученные не по основному месту работы;

— к базе начисления ЕСВ работника применяют льготные ставки ЕСВ (8,41 %; 5,3 %; 5,5 %);

— база начисления ЕСВ определена по работнику, которому предоставлен АТО-отпуск без сохранения заработной платы в соответствии с п. 18 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках.

Два важных момента. Основным считают место работы, где лицо работает на основании заключенного трудового договора, где находится (оформлена) его трудовая книжка, в которую вносится соответствующая запись о работе ( п. 12 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ). В базу начисления ЕСВ включают все доходы, с которых взимается ЕСВ, начисленные физлицу его работодателем-страхователем. А теперь давайте пройдемся по конкретным ситуациям.

Месяц приема/увольнения работника

Работник принят с первого рабочего дня (уволен последним рабочим днем) отчетного месяца. Если база начисления ЕСВ меньше минЗП, выполняем требование об уплате ЕСВ с минЗП (далее — ЕСВ-требование).

Основание — работник отработал все рабочие дни отчетного месяца.

Принят не с первого рабочего дня (уволен не последним рабочим днем) отчетного месяца. ЕСВ-требование не выполняем  (см. п. 8 разд. III Инструкции № 449).

Основной работник. Ставка ЕСВ — 22 %

Неполное или сокращенное время. Выполняем ЕСВ-требование.

Не выполнена норма труда при сдельной форме оплаты труда. Выполняем.

Отпуск без сохранения зарплаты. Если работник:

— весь месяц находился в отпуске без сохранения зарплаты и база начисления ЕСВ равна нулю, ЕСВ-требование не выполняем;

— часть месяца находился в отпуске «за свой счет», в связи с чем база начисления оказалась ниже минЗП, выполняем ЕСВ-требование.

Исключение из этого правила — АТО-отпуск без сохранения зарплаты, предоставляемый согласно п. 18 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках.

Если у работника фактическая база начисления ЕСВ оказалась ниже минЗП из-за АТО-отпуска, сравнительные расчеты не проводим. ЕСВ начисляем на фактическую базу начисления взноса.

Ежегодный отпуск, отпуск «на детей», «чернобыльский» отпуск. Для целей сравнения с минЗП переходящие отпускные относим к месяцам, за которые они начислены. Если фактическая база начисления ЕСВ ниже минЗП, выполняем ЕСВ-требование.1

Отпуск в связи с беременностью и родами. Суммы пособия относим к месяцам, за которые они начислены. Если в каком-либо месяце фактическая база начисления ЕСВ окажется ниже минЗП, на разницу между этими двумя величинами доначисляем ЕСВ.

Важно! Если вы начисляли в 2016 году пособие по беременности и родам за месяцы 2017 года, просмотрите месячные суммы пособия!

Если их величина меньше «минималки», выполните ЕСВ-требование в соответствующем месяце (месяцах).

Отпуск для ухода за ребенком до достижения им 3 (6, 16, 18) лет. Если в месяце, на который приходится такой отпуск, работнику не начислялись выплаты, входящие в базу начисления ЕСВ (база начисления ЕСВ равна нулю), ЕСВ-требование не применяем.

НО! Если в отчетном месяце, на который приходится начало либо окончание такого отпуска, или в месяце, который не был полностью отработан в связи с отпуском для ухода за ребенком, работнице начислялись какие-либо выплаты, с которых взимается ЕСВ, выполните ЕСВ-требование!

Прогул. Если работник прогулял часть месяца, в связи с чем база начисления ЕСВ оказалась ниже минЗП, работодателю придется выполнить ЕСВ-требование. Если прогулял весь отчетный месяц и база начисления ЕСВ равна нулю, ЕСВ-требование не выполняем.

Простой по вине работодателя. Выполняем ЕСВ-требование.

Нетрудоспособность. Для целей сравнения с минЗП переходящие больничные относим к месяцам, за которые они начислены. Если из-за больничных фактическая база начисления ЕСВ оказалась ниже минЗП, выполняем ЕСВ-требование.

Военная служба. Выполняем ЕСВ-требование.

Совместитель / инвалид / гражданско-правовой договор

Работник — внешний совместитель. ЕСВ-требование не выполняем.

Работник — внутренний совместитель. ЕСВ-требование выполняем. Важно! По такому работнику с минЗП следует сравнивать общую базу начисления ЕСВ, в которую войдут и доходы, начисленные по основному месту работы, и доходы, начисленные по месту работы по совместительству (внутреннему).

Смена статуса «основной работник — работник совместитель». В месяце увольнения с основного места работы и приема на место работы по совместительству (перевода с основного места работы на место работы по совместительству) ЕСВ-требование не применяем.

Основание — часть месяца работник работал по совместительству, а ЕСВ-требование не работает в отношении доходов совместителя.

Работник-инвалид, трудоустроенный у предпринимателя. К базе начисления таких работников применяют общую ставку ЕСВ 22 %. Поэтому ЕСВ-требование работает.

Смена статуса «обычный работник — работник-инвалид» у юрлица. Если такая смена статуса произошла в середине отчетного месяца, ЕСВ-требование можно не применять.

Физлицо, работающее по гражданско-правовому договору. Если такой договор на выполнение работ (предоставление услуг) заключен с работником предприятия, для которого это место работы является основным, ЕСВ-требование выполняем.

В этом случае с размером минЗП сравниваем общую базу начисления ЕСВ за месяц, в том числе и сумму вознаграждения по такому договору, приходящуюся на этот месяц.

Если исполнитель по договору — это работник — внешний совместитель либо неработникпредприятия (стороннее физлицо), ЕСВ-требование не выполняем.

Отражение в ЕСВ-отчетности

Сумму, на которую доначисляем ЕСВ в связи с выполнением этого требования и которая равна разнице между минЗП и фактической базой начисления ЕСВ (далее будем называть ее ЕСВ-разница), мы отражаем только в ЕСВ-отчетности. В Отчете по ЕСВ:

Начислять ЕСВ-разницу в бухучете как доход работника и облагать ее НДФЛ и военсбором не нужно!

— в таблице 1 отражаем ЕСВ-разницу в строке 2.5, а сумму начисленного на нее ЕСВ — в строке 3.5;

— в таблице 6 для отражения ЕСВ-разницы формируем по работнику отдельную строку. В этой строке среди прочего проставляем в графе 10 код типа начислений «13», в графе 19 — сумму разницы между минЗП и фактической базой начисления ЕСВ, а в графе 21 — сумму ЕСВ, начисленного на такую ЕСВ-разницу по ставке 22 %.

Важно! ЕСВ-разницу с кодом типа начислений 13 показывают только в том случае, если ее рассчитывают:

— в текущем месяце за текущий или в текущем за предыдущий в случае начисления переходящих больничных***.

*** Мы знаем, что сейчас есть трудности с отражением в отчетности по ЕСВ разницы, определенной за предыдущий отчетный период в случае начисления переходящих больничных. Программное обеспечение не дает возможности отразить ее с кодом типа начислений «13», настаивая на штрафоопасном «2». Такие программные фантазии идут в разрез с разъяснениями, представленными ГФСУ в подкатегории 301.04.01 ЗІР. За разъяснениями мы обратимся к контролерам.

Ведь в этом случае обязанность по проведению сравнительных расчетов и уплате ЕСВ с «минималки» возникает в текущем месяце, после начисления и «разбрасывания» больничных!

Если же в прошлом отчетном периоде ЕСВ-разницу ошибочно не отразили либо отразили, но не нужно было этого делать, ошибку исправляют в Отчете по ЕСВ за текущий отчетный период. В этом случае в графе 10 таблицы 6 ЕСВ-разницу отражают с кодом типа начислений:

— «2» — если доначисляют ЕСВ на ЕСВ-разницу, которая ошибочно не была отражена в прошлом отчетном периоде;

— «3» — если уменьшают ранее отраженные обязательства по ЕСВ на сумму взноса с ошибочно определенной ЕСВ-разницы.

 

Подписаться на "Бухгалтер911"

Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.

Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.

Комментарии
  • Алекс
01.02.17 09:27

"...работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц и/или отработал все рабочие дни отчетного месяца..." Т.е. если работник принят на 0,75 ст. с 3 января 2017, но отработал все рабочие дни - ЕСВ берется с минималки?

Ответить
  • 1
07.02.17 12:37

Алекс, ось офіційні роз.ДФС у Закарпатській обл. стаття "Новації ЄСВ – 2017 у питаннях-відповідях" хhttp://zak.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/283491.html

Ответить
  • Виталий
01.02.17 10:47

Алекс, если о.75 меньше 3200 тогда да, а если больше тогда на факт. сумму начисления

Ответить
  • мм
01.02.17 10:18

Алекс, ДА

Ответить
  • бухгалтер
01.02.17 10:22

Да.

Ответить
  • Oleg7
01.02.17 10:44

Дякую!!!

Ответить
  • весна
01.02.17 11:07

якщо по вагітності та пологам нараховано менше мінім. на 2017 з 25,12,16 по 14,042017 р не зрозуміла донараховувати з мінімальної 3200 ? Бред Чи я щось незрозуміла

Ответить
  • Лора
01.09.17 10:16

весна, позвоните в свой соцстрах или они сейчас подругому называются и там вам объяснят как начислять,должно быть за весь период не меньше 103 с чем -то за день и отчет ЕСВ сдавать с помесячной разбивкой,там целая технология это очень долго описывать

Ответить
  • к.
01.02.17 16:20

весна, у девочки последний день декрета 01,02,2017-400 грн. есв за февраль (3200-400)*0,22 !!!!!!! зла не хватает,налог на воздух!!!!!!!!

Ответить
  • ирина
01.02.17 11:55

весна, да донараховувати

Ответить
  • Катя
01.02.17 12:48

Если в январе есть больничный, которій продолжается на февраль, и отработано 13 дней. Как в таком случае отобразить ЄСВ за январь?

Ответить
  • ^^^
02.02.17 11:33

Катя, за январь начисляете по факту, в феврале начисляете больничный, сумму больничных за январь плюсуете к сумме зарплаты за январь, если меньше минимальной, доначислите за январь есв с минимальной, отразите в отчете под кодом 13 за январь

Ответить
  • к.
01.02.17 16:22

Катя, начисляю есв с кодом 13 , после проведения больничного ,сумму строки с кодом 13 отражаю с минусом

Ответить
  • Тина
01.02.17 14:10

Подскажите,пожалуйста, если работник принят 12 января, а уволен 31 января, ЕСВ начисляем на з/пл за фактически отработанное премя (оклад 2000грн.) и пропорционально доплачиваем до мин.з/пл, т.е. (2000:20х13 р.д.)=1300 и доплата (1200:20х13р.д.)=780, Итого- 2080грн. Верно? И как начислить компенсацию, исходя только из оклада или тоже доплачивать до мин з/пл. ?

Ответить
  • Алла
01.02.17 14:39

Тина:Принят не с первого рабочего дня (уволен не последним рабочим днем) отчетного месяца. ЕСВ-требование не выполняем (см. п. 8 разд. III Инструкции № 449).

Ответить
  • Людмила
01.02.17 14:47

если работник- является ФОП 2гр, могу ли я его считать совместителем? и оформить на 0,5 от мин? ЕСВ доначислять?

Ответить
  • Лиля
01.02.17 15:27

Людмила, нет, не можете. предпринимательство - это не основное место работы

Ответить
  • Тина
01.02.17 15:11

Алла, спасибо!

Ответить
  • Катерина
01.02.17 15:53

Все правильно подали ЕСВ в декабре? У меня несколько раз квитанция приходила отрицательная, как правильно подавать, чтобы не мучаться постоянно не знаю - может кто подскажет.

Ответить
  • ФОП 3 гр.
01.02.17 15:58

Подаю уже как пол года через E-DOC -вот https://goo.gl/7hO7sL 3 месяца вообще бесплатно подавал, потом заплатил на год 199 грн всего и пользуюсь, программа выделяет красным ошибки- исправляю и по сто раз подавать не приходится.

Ответить
  • Мила
01.02.17 16:08

я тоже не поняла на счет б/л по берем. и родам. если всего по б/л начислено 13600,00грн а по разбивке по месяцам получается меньше чем по 3200,00 то это значит нужно доначислять за каждый месяц до минимальной?

Ответить
  • Галина
01.02.17 16:36

Мила, донараховувати доплату до мінімальної не потрібно, так як це оплата за невідпрацьований час. А от ЄСВ починаючи з січня потрібно сплачувати з 3200.

Ответить
  • Аленка
01.02.17 18:01

Галина, сумма пособия по беременности и родам после разбивки по месяцам за каждый ПОЛНЫЙ месяц должна быть не менее минимальной зарплаты. Так было и раньше.

Ответить
  • Аленка
01.02.17 18:09

не менее минимальной зарплаты в месяце наступления страхового случая, если б/л по беременности и родам открыт в декабре 2016 г., то доначислять за месяцы 2017 года до 3200 грн. не нужно, а если б/л открыт в январе 2017 г. - то каждый ПОЛНЫЙ месяц должен быть не менее чем 3200,00 грн.

Ответить
  • Галина
01.02.17 21:30

Аленка, малось на увазі якраз страховий випадок до 1 січня 2017 р. Саме така ситуація при зміні мінімальної зарплати випускається з уваги та допускаються помилки щодо донарахування ЄСВ .

Ответить
  • светлана
01.02.17 19:12

Я работаю уборщицей на 0,75 в школе ,подскажите пожалуйста какая заработная плата должна быть у меня?

Ответить
  • Оксана
01.02.17 19:16

Вот я не согласна по поводу отпуска без сохранения з/п - есть во инициативе работника за свой счет, а есть по инициативе работодателя и это разные вещи.

Ответить
  • ^^^
02.02.17 11:59

Оксана, государство не хочет терять деньги из-за отпусков за свой счет, кроме того, когда работодатель отправляет сотрудников в отпуск за свой счет, в большинстве случаев, оформляет это как по желанию работника, а так у работодателя соблазна меньше.

Ответить
  • Алина
01.02.17 19:26

Почему 0,75 ставки с 3200 ЕСВ? Если сотрудник по своему желанию в связи с семейными обстоятельствами пишет заявление на 0,5 или на 0,75 ставки, предприятие его ПРОСЬБУ удовлетворяет и при этом платит ЕСВ с 3200?

Ответить
  • бухгалтер
02.02.17 12:22

Алина, зарплату нараховуєте хоч за один робочий день, АЛЕ єсв маєте сплатити якнайменш 704,00 грн. за умови що він був вашим працівником повний місяць.

Ответить
  • Галина
01.02.17 21:33

Алина, в цьому і вся фішка - якщо працівник за основним місцем роботи - незалежно чи на 0.5 чи 0.75 - ЄСВ не нижче мінімальної. Закон діє з 1 січня 2015 р.

Ответить
  • ОЮ
01.02.17 21:24

светлана, не меньше 2400,00 грн. (грязными)

Ответить
  • наталья
02.02.17 09:05

работаю на 0.6 ставки, получается начисление 2500,что меньше минимальной. Как платить ЕСВ?

Ответить
  • ^^^
02.02.17 11:52

наталья, с 3200 - 704 грн.

Ответить
  • НЛ
02.02.17 10:56

Для Кати, ЕСВ с переходных больничных начисляется и сравнивается с зарплатой в месяце получения больничных.Например, в январе у работника начислена зарплата 1600 грн. за 10 р. д. (3200:20 х10=1600 поэтому доначислять зарплату до мин. нет необходимости), остальное время работник находился на больничном и принес больничный в феврале. В феврале вы начисляете больничные которые будут равны, например 1300 грн.Таким образо, доход за январь составит 1600+1300=2900 грн., что меньше на 300 грн. для начисления ЕСВ за январ.Поэтому в феврале месяце вы ы при начислении больничных отразите эту сумму в табл.6, с типом причины13 гр.19., а в январе вы начисляете ЕСВ с зарплаты за январь,т.е с 1600 грн. Почему в коментарии вам к. написал что доначисляет в январе , а потом эту сумму сторнирует в февралея не понимаю.На этот счет есть четкое разьяснения ."Якщо лікарняний «перехідний» (відкритий в одному місяці, а закритий в іншому), то в місяці початку хвороби працівника ЄСВ нараховуємо на фактичну базу нарахування ЄСВ, розраховану щодо такого працівника. Вимогу щодо ЄСВ з мінзарплати не застосовуємо. Після отримання листка непрацездатності для цілей порівняння з мінзарплатою лікарняні відносимо до місяців, за які вони нараховані."

Ответить
  • ^^^
02.02.17 11:54

НЛ, тот, кто написал,что сторнирует, подстраховывается, тем самым придумывая себе лишнюю работу, трудоголик, видимо.

Ответить
  • терміново!
02.02.17 12:16

А если девушка бьіла в отпуске по догляду за дитиною до 6-років і вирішила звільнитися у січні 2017 р., їй нарахували компенсацію за невикористану відпустку що мала бути ще у 13 році, то донараховуємо ЄСВ до мін 3200,00?

Ответить
  • НЛНЛ
02.02.17 12:54

Терміново!При звільненні не потрібно донараховувати ЄСВ.Тільки у випадку, якщо вона працювала і за дні роботи необхідно зрівнювати з/ту нараховану з мінімальною.Якщо ваша працівниця не працювала, а нараховано тільки компенсацію за відпустку, то і ЄСВ нараховується тільки з суми компенсації.

Ответить
  • терміново
02.02.17 13:33

НЛНЛ, дякую Вам!

Ответить
  • мечта
03.02.17 12:12

подскажите пожалуйста, работник отработал в январе 10 дней. Начислена зарплата 1500 плюс компенсация 700. Итого 2200. Уволился 31,01. Мне сколько платить ЕСВ? 704?

Ответить
  • НЛ
03.02.17 14:49

Мечта!Если у работника норма раб.дней 20 в январе, то вы ему должны были доплатить до МЗП 100 грн.(иначе у вас не выполнена норма о мин.з/те за отработанное время, что является серьезным нарушением) и таким образом, его начисленная з/та + компенсация = 2300 грн. и соответственно ЕСВ из этой сумы, если-же у вас соответстует начисленная зарплата минимальной тогда платить ЕСВ нужно с 2200 грн.

Ответить
  • Ирина
03.02.17 15:39

Добрый день! Подскажите, пожалуйста. сотрудник принят на работу 18 января 0,5 ставки* от 3200,00= 1600 грн т. е 4 часа в день. Отработал 10 дней,1600 грн \20дн*10 дн = 800 грн при 4 ч в день . ЕСВ начисляется от 800 грн *22%=176,00 или нужно еще доначислить 22% от 800*22%= 176 грн Спасибо.

Ответить
  • NL
03.02.17 19:02

Ирина, єсв нарахувати з1600грн.н

Ответить
  • ta
03.02.17 17:50

Сотрудники сами должны быть заинтересованы в ЕСВ не ниже чем из 3200 иначе не будет считаться страховой стаж.

Ответить
  • Лариса
14.02.17 22:18

Работник принят на 0,5 ставки =1600,00грн.по основному месту работи. Начислили 352,00грн.ЕСВ. Правильно или нет?

Ответить
  • Таня
16.02.17 11:43

Физлицо, работающее по гражданско-правовому договору. Если такой договор на выполнение работ (предоставление услуг) заключен с работником предприятия, для которого это место работы является основным, ЕСВ-требование выполняем.Як відобразити в таблиці 6. Якщо пише, що для ознаки 13 потрібна галочка трудова книжка?

Ответить
  • Максим
17.02.17 10:17

1. Человек за рабочий месяц получил 2000 грн. з/п и 1000 грн. - отпускные. Проводим ли мы его по ТН=13 (3200 - 3000) х 0,22 ?2. Человек получил 1500 грн. - з/п и 1600 грн. больничного (больничный строго в месяце начислений). Проводим ли мы его по ТН=13 (3200 - 3100) х 0,22 ?3. Работник инвалид (бюджет) с з/п меньше 3200 грн. Очевидно не отображаем еще одну строку с ТН=13, так раньше делали. Просто его з/п х 0,0841 (8,41 %).4. Для внешних совместителей с з/п

Ответить
  • Катя
28.09.17 12:25

Працівник працює не на повному робочому дня, зробили різницю між німінальною і фактичною ЗП дорахували ЄСВ до 704 грн..Чи нараховується 18% ПДФО і 1,5% війс.зб. на різницю між нінімальними

Ответить
  • Марина
15.02.18 18:25

подскажите, а доначисления по есв делаются только за полные раб. месяци?приняти с 07.11, а уволены 15.12 (один работник) и 29.12 (2 сотрудник).
до меня никак не дойдет.делать доначисления или нет??

Ответить
  • Наталья
29.08.18 13:11

Подскажите пожалуйста, имеет ли право ФОП на общей системе платить ЕСВ за себя только по минималке и не привязываться по году к прибыли?

Ответить
  • Светлана
26.09.18 12:56

Подскажите пожалуйста, если сдан отчет по ЕСВ за август, в нем доначислена разница до мин. з/п. на переходящий больничный с августа на сентябрь. Можно ли отразить в отчете ЕСВ за сентябрь строку с типом 13 за август с минусом?

Ответить
  • Наталя
08.05.19 15:08

Доброго дня! Підкажіть,якщо працівник в квітні був 5 днів у відпустці без збереження з/пл.,а 19.04 звільнився,як донарахувати ЄСВ за ці 5 днів?

Ответить
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям