Отключить рекламу

Подпишитесь!


26.04.17
32538 32 Печатать

Форма № 1ДФ. Спрашивали? Получите ответы

«Эта музыка будет вечной…» «Горячая линия» подтверждает: вопросам по заполнению формы № 1ДФ конца нет. Поэтому встречайте очередной сеанс «закрашивания белых пятен».
 

Заполняем и подаем форму № 1ДФ

Вопрос

Ответ

«Неубиваемый вопрос» :

подаваь ли расчет по форме № 1ДФ, если на предприятии нет наемных работников и в течение отчетного квартала доходы физлицам не начислялись и не выплачивались?

Нет, подавать форму № 1ДФ за такой отчетный квартал не нужно.

Ее подают налоговые агенты в случае, если в отчетном квартале ониначисляли и/или выплачивали доходы физическим лицам, в том числе ифизлицам-предпринимателям, и/или начисляли и уплачивали в бюджет НДФЛ и военсбор с таких доходов. Если таких операций в течение отчетного квартала не было, то Налоговый расчет по форме № 1ДФ за этот квартал не подают. Это прямо указано в п.п. «б» п. 176.2 НКУ

К зарплате работника налоговая социальная льгота (НСЛ) применялась только в феврале 2017 года. Как отразить это в форме № 1ДФ за 1 квартал 2017 года?

Поступите так: сформируйте на работника одну строку с зарплатным доходом. В ней проставьте, в частности:

— в графе 5 — признак дохода «101»;

— в графе 8 — признак НСЛ.

Наличие признака в графе 8 говорит о том, что работник хотя бы в одном месяце квартала пользовался НСЛ

Где в форме № 1ДФ указывать количество работников-совместителей? С каким признаком дохода отражать начисленную им зарплату?

С лицами, которые работают по совместительству, работодатели заключают трудовые договоры. А значит, такие работники должны быть учтены при заполнении реквизита «дотабличной» части формы № 1ДФ «Працювало за трудовими договорами (контрактами)». При этом работников, которые у данного работодателя трудятся одновременно и по основному месту работы, и по совместительству (т. е. внутренние совместители), на наш взгляд, нужно учитывать как одно лицо.

Заработную плату, начисленную совместителям, отражайте в общем порядке — с признаком дохода «101»

Со штатным работником заключен договор подряда. Нужно ли его учитывать при заполнении графы «Працювало за цивільно-правовими договорами»?

Да, считаем, что нужно. То есть такого работника вы учтете при заполнении двух граф «дотабличной» части формы № 1ДФ — «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» и «Працювало за цивільно-правовими договорами»

Нужно ли в графу «Працювало за цивільно-правовими договорами» формы № 1ДФ включать физлиц, которым выплачиваются доходы по договорам аренды недвижимого (движимого) имущества?

Из разъяснений налоговиков, приведенных в категории 103.25 ЗІР, можно сделать вывод о том, что в графе «Працювало за цивільно-правовими договорами» формы № 1ДФ они хотят видеть количество физлиц-непредпринимателей, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ / предоставление услуг (доходы по таким договорам вы отражали в форме № 1ДФ с признаком дохода «102»).
 

А вот предпринимателей и физлиц-арендодателей при заполнении этой графы учитывать не нужно

Физлицо работает по договору подряда с марта 2017 года. Работа будет закрыта актом и оплачена в июне 2017 года. Нужно ли на этого гражданина заполнять строку с датой приема на работу в графе 6 раздела I формы № 1ДФ за 1 квартал?

Нет, не нужно. Графы 6 и 7 раздела I формы № 1ДФ заполняют только по работникам, принятым на работу по трудовым договорам.

В данном случае физлицо выполняет для вас работу по гражданско-правовому договору. Поэтому графы 6 и 7 по нему вы не заполняете.

Более того, если в отчетном квартале доход этому физлицу вы не начисляли, то строку без суммовых показателей на него не формируете

Работника уволили с основного места работы и приняли на ту же должность и к тому же работодателю по совместительству.

Как отразить такую миграцию в форме № 1ДФ?

На сменившего статус работника в разделе I формы № 1ДФ заполняем столько строк, сколько раз в отчетном квартале он был уволен, а затем снова принят к одному и тому же работодателю.

То есть, если работник был в отчетном квартале уволен, а затем снова принят, то его заработок отражаем в форме № 1ДФ двумя строками:

— в первой — по дату увольнения;

— во второй — с даты начала работы по новому трудовому договору

Предприятие арендует у обычного физлица автомобиль, а у физлица-предпринимателя — здание склада. Нужно ли выплачиваемые им арендные доходы показывать в форме № 1ДФ? Если да, то с каким признаком дохода?

Да, выплачиваемые арендные доходы обязательно нужно отражать в форме № 1ДФ, причем независимо от того, кто является получателем дохода: обычное физлицо или физлицо-предприниматель.

Сумму дохода, которую вы выплачиваете предпринимателю, отражайте в разделе I формы № 1ДФ с признаком дохода «157» без заполнения граф 4а и 4.

А вот сумму выплачиваемого «арендно-движимого» дохода обычному физлицу показывайте в разделе I формы № 1ДФ с признаком дохода «127» — как прочие доходы (см. консультации налоговиков в категориях 103.22 и 103.25 ЗІР)

С каким признаком дохода в форме № 1ДФ отражают плату обычному физлицу за аренду недвижимости?

Для такой выплаты приложение к Порядку № 4* предусматривает отдельный признак дохода — «106»

Нужно ли показывать в форме № 1ДФ (и если да, то в каком порядке) суммы финпомощи, полученные предприятием от физлица, а также сумму займа, выданную работнику?

Начнем с того, что для целей НКУ денежные средства, выданные физлицу по беспроцентному договору займа, подпадают под определение «возвратной финансовой помощи».

То есть несмотря на разное направление движения денег (от физлица к предприятию и от предприятия к физлицу) в обоих случаях, описанных в вопросе, мы имеем дело с возвратной финансовой помощью. Это важно!

На основании п.п. 165.1.31 НКУ не включают в налогооблагаемый доходфизлица основную сумму возвратной финансовой помощи, которую оно:

 предоставило другим лицам и ее возвращают ему;

 получило от других лиц.

Также финпомощь не попадает в базу обложения военсбором (см. пп. 1.2 и 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Заметьте: срок, на который предоставляют финпомощь, не имеет значения для целей обложения НДФЛ и военсбором.

Теперь, собственно, о форме № 1ДФ. В ней налоговые агенты обязаны отражать все доходы, которые начисляют/выплачивают/предоставляют налогоплательщикам (см. п.п. «б» п. 176.2 НКУ). Каких-либо исключений для доходов, не входящих в состав налогооблагаемого дохода, ни НКУ, ниПорядком № 4 не предусмотрено.

Для отражения и идентификации в форме № 1ДФ доходам (как облагаемым, так и необлагаемым) присвоены соответствующие признаки доходов.

Они приведены в приложении к Порядку № 4 и отражаются налоговыми агентами в графе 5 Налогового расчета.

Резюме. Несмотря на то что возвратную финпомощь не облагают НДФЛ и военсбором, предприятие, являясь налоговым агентом, обязано отразить ее в разделе I формы № 1 ДФ. Признак дохода — «153».

Также ее сумма должна «засветиться» в разделе II Расчета по строке с военсбором.

Причем учтите, что порядок отражения финпомощи в форме № 1ДФ зависит от того, кто кому дал денег .

Если возвратную финпомощь предоставляет предприятие физлицу. Здесь все просто.

Ее сумму указывайте в Расчете, сформированном за тот отчетный квартал, в котором она была фактически предоставлена. Заполняйте сразу графы 3а и 3 раздела I и графы начислен/выплачен доход по строке с военсбором раздела II формы № 1ДФ. Графы 4 и 4а не заполняйте, поскольку НДФЛ с этой суммы не удерживается.

Если возвратную финпомощь предоставляет физлицо предприятию. В этом случае финпомощь отражайте (так, как было сказано выше) в том квартале, в котором возвращаете ее физлицу, и в той сумме, в которой фактически возвращаете.

Можно услышать упрек: «а как же письмо тех же Киевских налоговиков (письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 28.07.2016 г. № 16987/10/26-15-13-01-12), в котором прямо сказано, что возвратной финпомощи не место в форме № 1ДФ?».

Да, такие разъяснения есть. Но следовать им крайне опасно. Поскольку в тех же разъяснениях в категории 103.25 ЗІР налоговики повсеместно утверждают, что отражать нужно

Указывать ли сумму дохода, которая не облагается военсбором, в разделе II формы № 1ДФ?

По мнению ГФСУ, в разделе II формы № 1ДФ следует отражать как облагаемые, так и не облагаемые военсбором доходы (см. разъяснение в категории 103.25 ЗІР). Снова-таки, можно встретить альтернативные позиции «на местах», но советуем следовать именно линии ГФСУ

Работник, находясь в командировке, заплатил за проживание предпринимателю-единоналожнику. Отражать ли эти суммы в форме № 1ДФ?

Налоговики успокаивают, что не нужно (см. консультацию в категории 103.25 ЗІР). Почему? Потому что в данной ситуации предприниматель получал доход от обычного гражданина (работника предприятия).

Предприятие же только компенсирует своему работнику расходы, связанные с командировкой. Поэтому отражать в форме № 1ДФ уплату работником средств за предоставленные во время командировки физлицом-предпринимателем услуги такое предприятие не обязано.

Другое дело, если ваш работник получил средства под отчет (на хознужды) и приобрел что-либо у предпринимателя. Вот тогда сумму, уплаченную последнему, нужно обязательно отразить в форме № 1ДФ. Ведь в этой ситуации гражданско-правовые действия работник осуществил от имени и за счет предприятия. Предпринимательские доходы отражайте с признаком дохода «157»

Предприятие предоставило вдове умершего работника материальную помощь. Как отразить сумму такой помощи в форме № 1ДФ?

В 2017 году не облагается НДФЛ и соответственно военсбором выданная работодателем помощь на погребение умершего работника в размере 4480 грн. (п.п. «б» п.п. 165.1.22 НКУ). Сумма превышения подлежит обложению НДФЛ по ставке 18 % и военсбором по ставке 1,5 %.

В форме № 1ДФ необлагаемую часть помощи отражайте с признаком дохода «146», а облагаемую — с признаком дохода «127». Причем в качестве получателя дохода укажите вдову умершего работника

Работница имеет троих детей до 18 лет, один из которых — инвалид, и пользуется НСЛ «на детей» по двум основаниям.

Как в этом случае правильно проставить признак НСЛ

в графе 8 «Ознака подат. соц. пільги» формы № 1ДФ?

Работница имеет право на НСЛ по двум основаниям как лицо, которое содержит троих детей в возрасте до 18 лет (п.п. 169.1.2 НКУ), в том числе ребенка-инвалида (п.п. «б» п.п. 169.1.3 этого Кодекса).

Согласно разъяснениям налоговиков, представленным в письме ГНАУ от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-0215, в данном случае на каждого ребенка-неинвалида предоставляется минимальная НСЛ (признак льготы — «04»), на каждого ребенка-инвалида — повышенная (признак льготы — «02»).

В разделе I формы № 1ДФ по этой работнице следует сформировать две строки с зарплатным признаком дохода «101» в графе 5.

Первую заполняете в общем порядке и проставляете в графе 8 признак дохода «02».

А вот во второй строке заполняете графы 1, 2, 5, а также графу 8, где проставляете признак второй льготы — «04». Графы 3а, 3, 4а, 4 оставляете незаполненными (в бумажном варианте прочеркиваете)

Как отразить в форме № 1ДФ пособие по беременности и родам?

Сумму пособия по беременности и родам не облагаем ни НДФЛ, ни военсбором. Тем не менее такую выплату отражаем в форме № 1ДФ, сформированной за тот отчетный период, в котором сумма была фактически начислена и/или выплачена. Делаем это одной строкой, не разбивая по месяцам, на которые приходится отпуск в связи с беременностью и родами. В разделе І формы № 1ДФ пособие отражаем с признаком дохода «128». Также оно должно попасть в строку «Вiйськовий збiр» раздела ІІ этой формы в графах с начисленным/выплаченным физлицам доходом

* Порядок заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

 

Другие материалы из "Бухгалтер911", 2017, № 17:
Ежегодный основной отпуск: предоставляем и оформляем
Рассчитываем отпускные: «формула счастья»
НДС-корректировка: ситуации из жизни
По следам налоговой реформы: Закон о дивидендах и АТО
О пользовании недрами за І квартал отчитайся!
Налог на прибыль за І квартал: старая декларация по новым правилам
Предприятие сменило наименование: каковы последствия?
Цена с пятью знаками после запятой: принимать налоговую накладную или нет?
Квитанции от налоговиков о «пересорте» в налоговых накладных

Подписаться на "Бухгалтер911"

Отключить рекламу
Комментарии
  • Стеша
26.04.17 09:37

Добрый день! Будьте добры, а если по работникам, к доходу которых НСЛ применялась только в одном месяце, заполнено по две строки, это будет ошибкой? Нужно подать Нову звитну? Спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ромашка
26.04.17 11:45

Стеша, оставьте как есть,ошибки нет,тем более,что когда-то делали так.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • 0123456
26.04.17 10:03

1)всегда заполняла зарплату с льготой и без разными строками, и 1С так заполняет2) и аренду автомобиля у физлица всегда писали, что 102 код, буду разбираться

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • 112233
26.04.17 10:49

0123456, по аренде авто долгое время налоговики разъясняли, что 102 код. Потом (в прошлом, кажется, году) кто-то там у них передумал и в ЗИРе появилось, что нужно код 127. + мне постоянно наши местные налоговики звонили уточняли, что у нас под кодом 102 - теперь ставлю 127, никаких вопросов

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Люся
26.04.17 11:03

Есть ли возможность обосновать. Это только разъяснение и требование налоговиков.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • 0123456
26.04.17 11:11

Люся, увы, но все эти коды не более чем творчество налоговиков согласно приложению к инструкции о заполнении 1ДФ, поэтому мы и показываем доходы, которые согласно закону налогооблагаемым доходом даже не являются.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Люся
26.04.17 10:16

Аренда автомобиля у физлица код 106

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 3
  • 0123456
26.04.17 10:29

Люся, 106 код это аренда НЕдвижимого имущества, поэтому всегда у всех была такая логика, что аренда автомобиля - это ГПД, для которого нет отдельного кода, значит, 102 код. Это писали и ВоБУ, и Налоги и бухучет, так было во всех бухгалтерских журналах.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Люся
26.04.17 10:41

Это требование инспектора нашей налоговой

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 3
  • Пых Пых
27.04.17 15:36

Люся, ваш инспектор ошибся

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Стеша
26.04.17 10:12

0123456, Спасибо! Именно из 1С и выгружала....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 0123456
26.04.17 11:14

Стеша, так удобнее хотя бы с той точки зрения, что наглядно видно, что есть месяцы с льготой и без, особенно в случае, если человек меняет работу и льгота применяется в рамках квартала на обеих фирмах, но не одновременно, а налоговая потом шлет письма счастья о штрафах и т.д и т.п.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Люся
26.04.17 10:18

Указывать ли сумму дохода, которая не облагается военсбором, в разделе II формы № 1ДФ??????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Пых Пых
27.04.17 15:39

Люся, указывать

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Ира
27.04.17 13:31

Люся, не указываю всю базу первого раздела, а только те выплаты, которые касаются военного сбора. Дублировать не логично, а базу начисления ВС указать - логично. Так делаю всегда, никогда не указывала по другому, множество разъяснений читала, не убедительно. Читала и разбирала на предложения раздел, касаемый заполнения этой части формы, я к выводам пришла совсем другим.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Киев
26.04.17 14:26

Люся, не указываю...ответы налоговиков - видела, но...не вижу логики - если отображать не базу, то дублировать итого - глупо.

Ответить
    Оценить
  • 9
  • 0
  • ок
26.04.17 14:00

Люся, я не указываю такие суммы во 2 разделе

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • ок
26.04.17 14:03

указываю только то, что облагается военным сбором

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • Ромашка
26.04.17 11:47

Люся, по этому вопросу уже были другие разъяснения: не указывать,таблица или устарела или авторы не в курсе.

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 0
  • 0123456
26.04.17 16:49

Ромашка, сбросьте ссылочку, пожалуйста, на такое разъяснение.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ок
26.04.17 18:20

0123456, https://news.dtkt.ua/ru/accounting/reposts/41683

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Пых Пых
27.04.17 15:37

ок, это всего лишь мнение....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 0123456
26.04.17 10:31

Люся, в таблице же написано, что указывать. Я указываю. Хотя не спорю, что логичнее было бы указывать только базу военного сбора...

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 5
  • Пых Пых
27.04.17 15:37

0123456, я тоже указываю общую сумму.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • 0123456
26.04.17 10:33

вот в 2013 году было в ЗИРе, что сейчас, не смотрелаВИБРАНЕ ЗАПИТАННЯ:Категорія:103. Податок на доходи фізичних осібПідкатегорія:103.25 порядок подання податковими агентами податкового розрахунку за ф. № 1ДФЗапитання:Яким чином відображаються у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за ф. № 1ДФ, суми орендних платежів, які виплачуються податковим агентом на користь ФО на підставі договору оренди транспортного засобу?Відповідь:КороткаПовнаКоротка:Суми орендних платежів, які отримуються фізичною особою, відображаються податковим агентом у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «102», як виплати, що нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору.Повна:Правові відносини за договором оренди транспортного засобу регулюються параграфом 5 глави 58 «Найм (оренда) транспортного засобу» Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV із змінами та доповненнями.Договори, що регулюються цивільним правом, називаються цивільно-правовими. Таким чином, договір оренди транспортного засобу підпадає під визначення цивільного-правового договору.Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020, суми орендних платежів, які отримуються фізичною особою, відображаються податковим агентом у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «102», як виплати, що нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • 0123456
26.04.17 10:36

нашла историю вопроса: З 04.06.2015 консультація в ЗІР така:За якою ознакою доходу відображаються у ф. 1ДФ суми орендних платежів, які виплачуються податковим агентом на користь ФО на підставі договору оренди транспортного засобу?ВідповідьКоротка:Суми орендних платежів, які отримуються фізичною особою, відображаються податковим агентом у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під «127» ознакою доходу.До 02.06.2015Суми орендних платежів, які отримуються фізичною особою, відображаються податковим агентом у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу «102», як виплати, що нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору.

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Наталия
26.04.17 12:14

Не вижу ничего страшного в том,если код не правильный,ведь за это не штрафуют, главное чтобы правильно были отражены в 1ДФ начисленый,выплаченый доход и правильно начислены ,удержаны налоги .

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • Ольга
26.04.17 14:06

Підкажіть будь ласка, оренду приміщення я відібражала ознакою доходу 157, після консультації з податковою. В статті вказано ознака доходу 106. Це розрахунки між двома підприємцями на єдиному. Буде це помилкою ? податку.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Тата
26.04.17 15:56

Ольга, если Вы арендуете у СПД (ФОП) - код 157, если у физ.лица код - 106.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Любовь КорольковаЯ
27.04.17 10:34

Я не бухгалтер, но став председателем ОСМД, начала читать "Бухгалтер911". Скажу одно: Вы просто молодцы! Ваша помощь настолько профессиональна и доступна даже непрофессионалам, что хочется сказать только одно-БОЛЬШОЕ СПАСИБО! Я лично очень рада существованию такой Страницы.

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • Ира
27.04.17 13:38

Любовь КорольковаЯ, нам тоже очень нравиться страничка "Бухгалтер 911", и от меня им огромное СПАСИБО! Третий год почти каждый день заглядываю сюда, очень много своевременного и помощи!! А благодаря комментариям, случаям из жизни, если так можно сказать, находила у себя ошибки или некоторые вопросы высвечивались в другом ракурсе, на что я не обращала внимание, а следовало бы. Всем большое спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • бух-бух
01.05.17 10:10

в разделе II формы № 1ДФ читать внимательно заголовок в таблице! не отражаю не облагаемые военсбором доходы (и разъяснения в категории 103.25 ЗІР сегодня есть, а завтра?...).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться