Как рассчитать дивидендный авансовый взнос при отрицательном значении объекта налогообложения

Авансовый взнос рассчитывается с суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. При наличии непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по ставке, установленной п. 136.1 НКУ. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

Сумма авансового взноса, которая должна быть уплачена при выплате дивидендов (приравненных к ним платежей) в отчетном (налоговом) периоде, отражается в строке 6 Приложения АВ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897, и переносится в строку 20 декларации.

Сумма превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий(е) налоговый(е) (отчетный(е)) год (годы), по результатам которого(ых) выплачиваются дивиденды, отражается в строке 4 Приложения АВ к декларации по налогу на прибыль. При этом согласно форме Приложения АВ для расчета данной суммы учитывается положительное значение объекта налогообложения (строка 04 декларации).

Таким образом, если дивиденды выплачиваются за налоговый (отчетный) год, по результатам которого объект налогообложения имеет отрицательное значение, авансовый взнос по налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет до/или одновременно с выплатой таких дивидендов, рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате.

ИНК ГФСУ от 06.06.2017 г. № 466/6/99-99-15-02-02-15/ІПК