Таблица 6 Отчета по ЕСВ: если доначисляем/сторнируем зарплату

Доначислена зарплата

Ситуация 1. Бухгалтер предприятия в текущем месяце обнаружил, что в предыдущем месяце занизил сумму зарплаты работника (неверно рассчитал ее сумму за фактически отработанное время, не начислил надлежащую премию, доплату, надбавку и т. п.). Ошибка обнаружена и исправлена в текущем месяце (в бухучете работнику доначислена соответствующая сумма «забытой» зарплаты).

Решение. В данном случае руководствуемся положениями п. 9 разд. IV Порядка № 435¹.

¹ Порядок формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

Ими определено: если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаются в зарплату того месяца, в котором были осуществлены такие доначисления.

То есть доначисленные суммы зарплаты отражайте в Отчете по ЕСВ, сформированном за тот отчетный месяц, в котором фактически были осуществлены такие доначисления (в бухучете).

В Таблице 6 Отчета доначисленную работнику зарплату отражайте в общей сумме зарплаты текущего месяца одной строкой.

Разбивать по месяцам, за которые проведено доначисление, не нужно².

² Обратите внимание: в Таблице 1 Отчета по форме № Д4 сумма доначисленной зарплаты также будет отражена в общей сумме зарплаты, начисленной работникам за отчетный месяц. Корректировочные строки 4, 4.1, 4.3 Таблицы 1 в этом случае не заполняются.

Пример 1. Работнику предприятия Гонскому Леониду Петровичу (налоговый номер — 2854896532, не инвалид, полная занятость) в июле 2017 года ошибочно не начислили сумму ежемесячной премии. Ошибка обнаружена и исправлена в сентябре.

Таким образом, в сентябре работнику были начислены: сумма основной зарплаты за сентябрь — 5000 грн., премия по итогам работы в сентябре — 1500 грн. и доначислена забытая июльская премия — 1500 грн. Общая сумма зарплаты за сентябрь — 8000 грн. (ЕСВ — 1760 грн.).

Порядок отражения в Таблице 6 Отчета по форме № Д4 данных по работнику см. на рис. 1 далее.

Рис. 1. Таблица 6 Отчета по форме № Д4 к примеру 1 (доначислена зарплата)

Отсторнирована зарплата

Ситуация 2. Работнику предприятия в предыдущем месяце ошибочно начислили «лишнюю» сумму зарплаты (или премии, доплаты, надбавки). Ошибка обнаружена и исправлена в текущем месяце (в бухучете отсторнирована соответствующая сумма «лишней» зарплаты).

Как и в случае с доначислением, сторнированная сумма зарплаты за прошлые месяцы включается в заработную плату того месяца, в котором было осуществлено такое сторнирование. То есть корректировка производится за счет фонда оплаты труда месяца сторнирования.

Поэтому в Отчете по форме № Д4 такие корректировки не задевают прошлые отчетные периоды и, соответственно, не исправляются как ошибки³.

³ Обратите внимание: в Таблице 1 Отчета по форме № Д4 сумма сторнированной зарплаты также будет отражена в общей сумме зарплаты, начисленной работникам за отчетный месяц. Корректировочные строки 5, 5.1, 5.3 Таблицы 1 в этом случае не заполняются.

При этом стоит напомнить о нормах ст. 128 КЗоТ относительно ограничения размера отчислений из заработной платы. Так, при каждой выплате заработной платы общий размер всех отчислений не может превышать 20 %, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством Украины, — 50 % заработной платы, подлежащей выплате работнику.

Еще один важный момент. Отсторнированные суммы уменьшают фактическую базу начисления месяца, в котором была проведена такая сторнировка. Следовательно, может возникнуть вопрос о выполнении требования об уплате ЕСВ с фактической базы начисления единого взноса, но не ниже минимальной зарплаты.

Пример 2.  ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ...

Другие материалы из "Бухгалтер911, 2017, № 46:
Инвентаризация: подбиваем итоги по запасам
Учетная азбука: компьютер на предприятии
Обобщающие налоговые консультации: ожидаем в следующем году
«Больше двух»: ГФСУ о цене в налоговой накладной
Регистрация разблокированных налоговых накладных за счет ∑Перевищ
Индексация зарплаты за ноябрь 2017 года
Последняя дека единоналожника — ex‑общесистемщика
Возмещение коммунальных платежей арендодателю-общесистемщику: в поисках дохода
Предприниматель работает 24 часа в сутки: ОК?

Подписаться на "Бухгалтер911"