Отключить рекламу

Подпишитесь!


29.11.17
24113 26 Печатать

Достаточно ли зарегистрированной налоговой накладной для признания налогового кредита

С 1 июля 2017 года вступили в силу изменения, внесенные в п. 201.10 НКУ, согласно которым: налоговая накладная и/или расчет корректировки к ней, составленные и зарегистрированные после 01.07.2017 в ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя данных товаров/услуг достаточным основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту, и не требует какого-либо другого дополнительного подтверждения. То есть этими изменениями определено единое формальное основание для формирования плательщиком НДС — покупателем налогового кредита — факт регистрации продавцом налоговой накладной в ЕРНН.

Впрочем, налоговиков беспокоит, что покупателем может формироваться сумма налогового кредита по зарегистрированной налоговой накладной в ЕРНН при взаимоотношениях с поставщиком:

  • от имени и без ведома которого при неправомерном использовании его средств электронной цифровой подписи (личного ключа);
  • руководитель и/или учредитель которого признан судом виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 205 Уголовного кодекса Украины;
  • имеющим один или несколько признаков фиктивности (фиктивной деятельности), определенных в ст. 551 Хозяйственного кодекса Украины;
  • по нереальным операциям по приобретению товаров/услуг.

Поэтому в письме ГФСУ от 10.10.2017 г. № 3447/4/99-99-14-02-02-13 налоговики обратились в Минфин с просьбой разъяснить, как реагировать на факты определения сумм налогового кредита при вышеуказанных обстоятельствах.

В ответ на данное обращение Минфин в письме от 08.11.2017 г. № 11310-09-10/30469 сделал следующие замечания:

  • нормы п. 201.10 НКУ с учетом изменений, внесенных Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» от 21.12.2016 г. № 1797-VIII (далее — Закон № 1797), не изменяют общие правила формирования налогового кредита;
  • блокировочный механизм позволяет автоматически анализировать налоговую накладную на наличие рисков и приостанавливать ее регистрацию в ЕРНН еще на стадии регистрации. К тому же на сегодняшний день Минфином подготовлены изменения в блокировочные критерии, согласно которым при наличии налоговой информации, которая будет свидетельствовать о рискованности операции, комиссия ГФС будет иметь право принять решение о неучете информации об указанной операции, которая будет предоставляться плательщиком. И даже если информация, предоставленная плательщиком, будет учтена автоматически, то после принятия Комиссией ГФС решения о неучете информации данная информация согласно приложению к Критериям не будет подлежать учету;
  • Налоговый кодекс не определяет понятие «реальности» проведения операции.

Таким образом, Минфин признает, что к налоговым накладным, прошедшим разблокировочную процедуру, больше претензий быть не должно. Ведь они уже прошли соответствующую проверку комиссией ГФС. Следовательно, абсурдно предполагать, что по таким налоговым накладным может быть признан фиктивный налоговый кредит.

По материалам Интерактивная бухгалтерия
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • с/х
29.11.17 08:29

все может быть. и даже зарегистрированная накладная может быть потом "неучтена"

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 1
  • резидент
29.11.17 09:37

с/х, каким образом? Думаю тут разные вещи - неучтена может быть Таблица, а если НН прошла регистрацию, то ее уже разрегистрировать нельзя.

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • с/х
29.11.17 10:28

резидент, последний абзац письма - Разом з цим повідомляємо, що Кодекс не визначає поняття "реальності" проведення операції.Проте згідно з пунктом 73.5 статті 73 Кодексу з метою отримання податкової інформації контролюючі органи мають право проводити зустрічні звірки даних суб'єктів господарювання щодо платника податків.Зустрічною звіркою вважається співставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється контролюючими органами з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків.Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року N 1232 "Про затвердження Порядку проведення контролюючими органами зустрічних звірок".Предполагаю что все будет как обычно - сверка- фиктивность, нереальность и т.п. , исключение из кредита путем ручной корректировки в система. Идти в суд? мало того что нам вручную скосят кредит так и еще кучу бабла надо будет чтоб отстоять в суде - сбор, пошлина, адвокат, плюс что они там ввели в новых кодексах.

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • резидент
29.11.17 11:13

с/х, ну и где здесь про то, что НН вытащат из ЕРНН??? То, что НК снимут - это понятно, но вытащить из ЕРНН... это вряд ли

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бурундук
29.11.17 11:22

резидент, если у вас ее снимут, то сознание что она есть в реестре-это малое утешение.

Ответить
    Оценить
  • 9
  • 0
  • резидент
29.11.17 12:19

бурундук, лимит останется. в качестве утешения (

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Умка
29.11.17 08:44

ко мне пришла зарег.НН но с ошибкой в коде, поставщик отправил РК, которій благополучно заблокировали, НО исходя из єтой статьи: я могу не волноваться за кредит!?!? НН же уже ЗАГЕРИСТРИРОВАНА, я правильно поняла?

Ответить
    Оценить
  • 8
  • 1
  • галина
29.11.17 11:35

Умка, если вы про код укт зед то в НКУ написано, что ошибка у УКТ ЗЕД не дает право на НК, именно для УКТ ЗЕД есть такая оговорка

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Умка
29.11.17 16:55

галина, "Помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді.{Абзац пункту 201.10 статті 201 в редакції Закону № 1797-VIII від 21.12.2016}", если читать "досконально" закон то ошибка в коде УКТ ЗЕД: "може бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді", но если НН зарегистр.?.... это - я сама себя уговариваю...

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Леона
29.11.17 09:55

Умка, хочеться так думать, но п.201.1 НКУ никто не отменял (обязательные реквизиты НН). ГНИ будет на них ссылаться.

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • Шурик
29.11.17 11:26

Леона, НКУ ещё как отменяют. Глупость вроде - книга ФОП на общей системе, её вообще перестали печатать а втюхивают другую, в налоговой регистрируют книги которые вообще не то и не так и какие по-их-инструкции вообще не надо регить. Не по НДС, а абсолютно везде и все нарушают ПКУ. И прикол что ссылаются на законы, а в кодексе всё чётко на сайте ВР - разные, в разных статьях кодекса. Правители пилюют не то что на Конституцию с Законами а ваще на всё и вся, нас в первую очередь!!! Нам же остаётся плыть на этой речке фикалий, берега ведь нет. Что фикальный сервиз на блюдечко заказывает то и ложить приходится.

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 0
  • НеУмка
29.11.17 09:38

Умка, Вы все правильно поняли. В суде у Вас все шансы отстоять налоговый кредит.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 3
  • Тата
29.11.17 10:28

А если НН за 09.2016 зарегистрирована , а в 11,2017 налоговая признает операцию не реальной и требует возврата НК. Кто прав ???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бурундук
29.11.17 11:23

Тата, у кого "рука волохатее", тот и прав

Ответить
    Оценить
  • 10
  • 0
  • Умка
29.11.17 11:21

Тата, только суд решит, кто прав; у меня договор с юр.фирмой для таких дел - пока еще не проигрывали, рекомендую и желаю всем иметь: грамотного буха для сбора и правильного оформления ПОЛНОГО комплекта доков и опытного юриста для отстаивания твоих интересов в судах и тогда есть хороший шанс утереть нос "грамотеям" из налоговой, которые как хотят так и трактуют законы

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • Долина
29.11.17 10:31

у мене ситуація схожа. ПН зареєстровано, тепер РК на помилку в номенклатурі ДФС відхиляє. Вже кілька разів пробувала зареєструвати. Що робити?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Умка
29.11.17 11:14

я строительно предприятие-конечный потребитель (отгружаю только услуги) и если мне приходит кирпич красный с кодом кирпича силикатного - то мне: 1. все равно это кирпич, 2. у меня нет еще одной штатной ед.для "на порыться в кодах" и отслеживать их правильность, 3. даже если код будет для товара типа "резина автомобильная" или "рыба речная" - мне все-равно, т.к. по договору, счету, накладной расходной и НН по графе 2 у меня проходит кирпич красный!!! и РК к НН можно не париться

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Нива
29.11.17 12:59

Умка, Почитайте решение суда и решите париться вам или нет http://reyestr.court.gov.ua/Review/69588288

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Леона
29.11.17 11:20

Умка, если дело только в отличии кирпича красного и силикатного, то думаю, при определенных обстоятельствах))) я бы тоже не парилась. Но если вместо УКТВЭД кирпича указан УКТВЭД слона))), то думаю надо попариться)))

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Умка
29.11.17 11:30

Леона, а это очень трудоемкий и тупой процесс

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Умка
29.11.17 11:29

Леона, код слона я не знаю :), да и код кирпича тоже в голове как-то не отложился :(... (у меня в 1-й накладной может быть по 300-500 позиций строй.мат.), но увы, мой поставщик сейчас "парится" с РК уже неделю - и не может его зарегить... - что-же мне кредит отсторнировать и не брать его в учет - для этого у меня должна быть как минимум бух.справка, где будет отражен анализ кодов по НН и сравнительная их таблица

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Леона
29.11.17 11:38

Умка, думаю, если в НН позиций много и РК у поставщика будет "0", то я бы взяла эту НН в НК в надежде, что ГНИ не заметит. Но лучше, если конечно позволяет итоговый НДС за месяц, перенести эту НН в период регистрации РК.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Шурик
29.11.17 11:16

Достаточное основание -"налоговиков беспокоит, что покупателем может формироваться сумма налогового кредита". Остальное просто лишнее. Имеешь бабки, плати откат, вот вся сущность НДС.

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 0
  • ta
29.11.17 14:38

"налоговиков беспокоит, что покупателем может формироваться сумма налогового кредита" - мне тоже очень понравилось.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Налоговый адвокат Андрей Тамошюнас
29.11.17 23:48

по зарегистрированным после о1.07.2017г. НН органы ГФС уже начали направлять запросы о "нереальности" операций!

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • злойбух
30.11.17 02:02

НЕНАВИЖУ ВАШИ "ПОКРАЩЕННЯ" Отправила покупателю минусовку РК по возврату товара. Заблокировали. Вопрос- кому? Звоню в налоговую - не знают.

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться