ГФС о заполнении РК к НН для изменения номенклатуры товаров/услуг (Обновлено: ГФС удаляет свои консультации)
Напоминаем, в последний день регистрации налоговых накладных за первую половину ноября 2017 года ГФС удивила плательщиков НДС своим разъяснением по составлению двух РК к НН для изменения номенклатуры товаров/услуг. Теперь приближается срок регистрации НН за вторую половину ноября. ГФС меняет свою позицию, удаляет предыдущую консультацию и публикует новую.
В новой консультации налоговики напомнили, что статьей 192 НКУ определен порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков в случае изменения суммы компенсации стоимости поставленных товаров/услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, их лицу или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг. Такая корректировка производится на основании РК к НН, зарегистрированной в ЕРНН.
Кроме того, РК к НН составляется также и в случаях, в частности, изменения номенклатуры товаров/услуг, которая также предусматривает изменение кода УКТ ВЭД или кода ДКПП.
Действующая форма РК к НН предусматривает, в разделе Б табличной части графу 1 «№ п/п строки налоговой накладной, которая корректируется» (далее - графа 1).
То есть, при составлении РК к НН в графе 1 в обязательном порядке указывается № по порядку строки НН, которая корректируется. Указание в графе 1 РК порядкового номера соответствующей строки НН дает возможность в автоматическом режиме четко идентифицировать строку НН (номенклатуру), по которому в РК проводится корректировка.
В случае осуществления замены и/или дополнения номенклатуры поставки товаров/услуг в РК к НН необходимо одновременно изъять одну товарную позицию и/или добавить одну или несколько других товарных позиций. При этом, под одним и тем же порядковым номером строки как в НН, так и в РК к ней не может учитываться две разных товарных позиции.
Поэтому РК к НН, которые составляются в случае изменения (дополнения) номенклатуры поставки товаров/услуг, следует составлять с учетом следующего.
Если после составления и регистрации НН происходит изменение номенклатуры поставки товаров/услуг, поставщик (продавец) в расчете корректировки со знаком «-» указывает показатели по товарам/услугам, номенклатура которых изменяется (аннулируется). При этом в графе 1 такого РК в обязательном порядке указывается № по порядку рядка НН, которая корректируется (номенклатура которого аннулируется).
Для добавления новой товарной позиции, которой не было в НН, в РК со знаком «+» в отдельных строках указываются показатели номенклатуры товаров/услуг, которые добавляются (новые товарные позиции). При этом в графе 1 такого расчета корректировки таким новым товарным позициям присваиваются новые очередные порядковые номера строк, которых не было в НН.
Например, в НН было три строки с различным видом (номенклатурой) товара и нужно аннулировать товар (номенклатуру) по второй строке и добавить новый товар (номенклатуру). В таком случае в РК к такой НН:
- для аннулирования товара, указанного в строке «2» налоговой накладной, в графе 1 указывается номер строки «2» и со знаком «-» указываются показатели по такому товару;
- для добавления нового товара (номенклатуры), в графе 1 указывается «4» и со знаком «+» указываются показатели по новому товару.
В графе 2 РК к НН во всех строках, которые заполняются в связи с изменением номенклатуры товаров/услуг, указывается причина корректировки - «изменение номенклатуры».
В случае, если происходит только изменение количественных и/или стоимостных показателей НН, без изменения непосредственно номенклатуры товаров/услуг, такая корректировка осуществляется записью в одной строке в РК к НН, в графе 1 которого отображается № по порядку строки НН, которая корректируется.
При этом если в результате составления поставщиком РК происходит увеличение суммы компенсации стоимости, или если корректировка номенклатуры в итоге не изменяет сумму компенсации, то такой РК подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком товаров/услуг.
Если в результате составления РК происходит уменьшение суммы компенсации, то такой РК подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, для чего поставщик направляет такой РК получателю.
Но и эта консультация уже удалена с сайта ГФС. Налогоплательщикам ждать новые разъяснения?!
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)