при подписке на рассылку
gift_icon

Договор займа

 
Что такое финансовые трудности, наверняка каждый из нас знает не понаслышке. Классический вариант решения этой проблемы — занять у кого-то деньги или взять кредит. Предприятия в этом плане не оригинальны. Когда собственных денежных средств не хватает для нормального ведения хозяйственной деятельности, они обращаются за займом к физическим или юридическим лицам либо берут кредит в банке. В этом спецвыпуске мы рассмотрим договор займа и кредитный договор, а также наиболее распространенные способы обеспечения обязательств по таким договорам — залог и поручительство. Вы узнаете о юридических нюансах этих правоотношений, а также о том, как такие операции следует отражать в налоговом и бухгалтерском учете их участников. Спецвыпуск для вас подготовили редактор Наталья Вороная, налоговый эксперт Наталья Чернышова и юрист Наталья Амброзяк.

Способов занять что-либо у кого-либо великое множество. Действующее законодательство подбрасывает хозсубъектам различные схемы и варианты. Есть из чего выбрать ☺.

Начнем мы с конструкции, которая у всех на слуху, — с договора займа. Она наиболее общая и универсальная. Однако существует немало нюансов, с которыми мы сейчас и разберемся.

1.1. Правовой аспект

Предмет договора займа

По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или иные вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества (ч. 1 ст. 1046 ГКУ).

Из этого положения делаем вывод, что предметом договора займа могут быть:

1) денежные средства;

2) иные вещи, определенные родовыми признаками (т. е. имеющие признаки, присущие всем вещам того же рода, и измеряемые числом, весом, мерой).

Именно возможность предоставить в заем вещи отличает этот вид договора от кредитного*. Однако в этом номере мы «оставим за кадром» неденежные займы, сосредоточившись главным образом на передаче в заем денег.

* Подробнее о кредитном договоре читайте на с. 31 этого номера.

ГКУ не устанавливает каких-либо ограничений по сумме денежных средств или количеству вещей, которые могут предоставляться в заем, а также по целям их использования.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или иных вещей, определенных родовыми признаками

Поэтому в данном случае недостаточно, чтобы стороны просто договорились о его условиях, а важно, чтобы при этом произошла фактическая передача денежных средств (вещей). Только после этого у сторон возникают взаимные права и обязанности по договору.

Чаще всего хозсубъекты сталкиваются с договором займа, когда речь идет о получении возвратной финансовой помощи. В то же время НКУ различает понятия «возвратная финансовая помощь» и «заем».

Так, в соответствии с п.п. 14.1.257 НКУ возвратная финпомощь — это сумма средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисления процентов или предоставления иных видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и обязательна к возврату.

В свою очередь, займом п.п. 14.1.267 НКУ называет денежные средства, предоставляемыерезидентами, которые являются финансовыми учреждениями, или нерезидентами (кроме «нерезидентов-оффшорщиков») заемщику на определенный срок с обязательством их возврата иуплатой процентов за пользование суммой займа.

Как видим, отличие состоит в статусе заимодателя и плате за пользование заемными средствами. А что говорит ГКУ об уплате процентов по договору займа?

Плата за пользование займом

По общему правилу заимодатель имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа (если иное не предусмотрено договором или законом). Размер и порядок получения процентов устанавливают договором.

Если в договоре не указан размер процентов, то он определяется на уровне учетной ставки НБУ (ч. 1 ст. 1048 ГКУ).

Проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата займа. Но стороны могут оговорить другой срок их уплаты.

Договор займа считается беспроцентным, только если (ч. 2 ст. 1048 ГКУ):

1) он заключен между физлицами на сумму, не превышающую 50-кратного размера не облагаемого налогом минимума доходов граждан (850 грн.), и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

2) заемщику переданы вещи, определенные родовыми признаками.

Поэтому, если вы решили заключить договор беспроцентного займа, то потрудитесь прямо указать в договоре, что проценты за пользование заемными средствам не уплачиваются.

Говорим «заем», подразумеваем «финуслуга»?

Еще один важный вопрос: является ли предоставление займа финансовой услугой? Давайте разбираться.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2664 финансовая услуга — это операции с финансовыми активами, которые осуществляются в интересах третьих лиц за свой счет или за счет этих лиц, а в случаях, предусмотренных законодательством, — и за счет привлеченных от иных лиц финансовых активов, с целью получения прибыли либо сохранения реальной стоимости финансовых активов.

При этом ст. 4 Закона № 2664 определяет перечень услуг, которые являются финансовыми. Среди них оказалось и предоставление средств в заем, в том числе на условиях финансового кредита.

Признавались бы они финуслугами, так и ладно. Но! Проблема в том, что финансовые услуги имеют право предоставлять финучреждения на основании соответствующей лицензии. Однако для займов предусмотрены некоторые послабления.

Так, в свое время Госфинуслуг дала «добро» на предоставление средств в заем (кроме как на условиях финансового кредита) юрлицами-нефинучреждениями (п. 1 распоряжения № 5555). Такие хозсубъекты должны руководствоваться положениями гражданского законодательства и учитывать требования законодательства Украины о предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Кроме того, в соответствии с п. 8 Лицензионных условий № 913 предоставление средств в заем, в том числе на условиях финансового кредита, признается финансовой услугой, только если такая услуга предоставлена на основании кредитного договора или иного договора, который имеет все (!) признаки кредитного договора, определенные ст. 1054 ГКУ . ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ...

Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2018, № 16:
Кредитный договор
Поручительство
Залог как средство обеспечения погашения кредита

Подписаться на "Налоги и бухгалтерский учет"

Отключить рекламу
Комментарии
  • 5252
23.02.18 07:23

Все ясно по кредиторской финпомощи, а что делать с дебиторской финпомощью
-организация пропала, деньги не вернули, срок возврата истек-капец, ищи ветра в поле, пожалуйста, подскажите, как поступить
,  может у кого подобное было, тупо отнести в прибыль - ведь фискалы примут как отмывку и т.д., спасибо за подсказку

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • резидент
23.02.18 10:11

5252,мне кажется сначала вы должны создать резерв сомнительных долгов с корректировочной разницей, увеличивающей финрезультат (139.2.1 НКУ). А когда вы точно знаете, что должник ликвидировался или банкрот, то списываете задолженность и одновременно разница на уменьшение финрезультата (139.2.2 НКУ), т.к. эта задолженность безнадежная ("з" 14.1.11 НКУ)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • lana94
23.02.18 08:32

включаете в затраты только после получения судебного решения о невозможности взыскания долга( например они банкроты). Прежде чем идти в суд направляете претензию должнику обязательно с уведомлением о доставке. Потом в суд. Ждете, ждете.....Получили решение суда и тогда включаете сумму в затраты. 

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Кузя
23.02.18 08:45

lana94, немного не так. Если компания уже банкрот или ликвидирована, то решение суда уже не нужно. Достаточно извлечения из ЕДР. Далее, суд только принимает ухвалу о взыскании долга или отказе в удовлетворении иска. Потом истец подаёт заявление в исполнительную службу на принудительное взыскание. А вот уже исполнительная служба после дооолгого периода ничегонеделания должна вернуть приказ суда в связи с отсутствием имущества у должника. Это долгий процесс. С решения суда все только начинается..

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • 5252
23.02.18 14:32

Всем, спасибочкиза  советы

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 5252
23.02.18 14:40

А теперь приятное для одесситов

Вниманию одесситов: ставки единого налога для физлиц-предпринимателей в 2018 году от 16.02.18


Управление Государственной фискальной службы информирует о размере ставки единого налога для физических лиц-предпринимателей в текущем году


Ставки единого налога установлены ст.293 Налогового кодекса Украины.


Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных громад, которые созданы в соответствии с Законом и перспективным планом формирования территорий громад, для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц: 
1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах до 10 процентов размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января 2018 года, т.е. до 176,20 грн.; 
2) для второй группы плательщиков единого налога - в пределах до 20 процентов размера минимальной заработной платы на 1 января 2018 года, т.е. до 744,60 грн. 
Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере: 
1) 3 процента дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ; 
2) 5 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога. 
Ставки единого налога для физических лиц-предпринимателей, которые действуют на территории Одессы: 
- для первой группы плательщиков единого налога - 10 процентов размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (176,20 грн.)
- для второй группы плательщиков единого налога - 10 процентов размера минимальной заработной платы (372,30 грн.)
Данные ставки установлены решением Одесского городского

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
ПРИЛОЖЕНИЕ
Календарь бухгалтера
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления