при подписке на рассылку
gift_icon

Блокировка НН-2: критерии рисковости и показатели «позитивности»

 
Вкратце расскажем о двух документах, которые ГФСУ выложила на сайте:
1) Критерии рисковости плательщика/Критерии рисковости осуществления операций и
2) Перечень показателей и коэффициентов, определяющих позитивную историю плательщика налога*.

Вкратце расскажем о двух документах, которые ГФСУ выложила на сайте:

1) Критерии рисковости плательщика/Критерии рисковости осуществления операций и

2) Перечень показателей и коэффициентов, определяющих позитивную историю плательщика налога*.

* http://sfs.gov.ua/baneryi/zupinennya-reestratsii-pn/331089.html и http://sfs.gov.ua/baneryi/zupinennya-reestratsii-pn/331088.html соответственно.

Согласно Порядку остановки** (подробнее о нем читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 21, с. 3) на первом этапе НН/РК анализируют на предмет соответствия трем признакам, перечисленным в п. 3 этого Порядка. Когда нет соответствия ни одному из этих признаков и номенклатура НН/РК отсутствует в Таблице данных, принятой фискалами***, такие НН/РК будутблокироваться:

** Порядок остановки регистрации НН…, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.2017 г. № 117.

*** Напомним, что старые Таблицы, принятые с 1 июля 2017 г., должны продолжать учитываться фискалами (п. 38 Порядка остановки).

— если плательщик соответствует критериям рисковости

или

— если плательщик не имеет позитивной налоговой истории, и при этом НН/РК соответствуют критериям рисковости операций.

То есть после проверки на три признака выходит еще что-то типа трехуровневого мониторинга/проверки:

1) сначала — критериев рисковости плательщика;

2) затем — показателей позитивной истории;

3) и в последнюю очередь — критериев рисковости операций.

Но это лишь теория, а как они там напрограммируют…

Как теперь должна работать система блокировки НН, покажем на рисунке ниже.

Алгоритм работы новой системы блокировки НН

Далее — о том, как будут проверяться критерии и позитивная история.

Критерии рисковости плательщиков.Их, по сути, разбили на 2 группы.

В первую попали реальные критерии. Это когда плательщики зарегистрированы:

— на «левые» документы;

— с дальнейшей передачей прав подставному/умершему/пропавшему лицу;

— лицом, не имевшим намерения проводить хоздеятельность;

— и проводят деятельность без ведома и согласия учредителей и законных руководителей.

И последний случай — когда был обвинительный приговор в отношении должностного лица* плательщика по ст. 205 УК («Фиктивное предпринимательство»).

При соответствии хотя бы одному из этих критериев плательщик становится «рисковым» и его НН/РК блокируются.

Во второй группе критериев много «забавных». И главное — по ним рисковость плательщика должна определяться «по усмотрению» (!) «региональных» комиссий. Перечислим самые «одиозные» из второй группы:

— дата регистрации плательщиком НДС не превышает 3 месяца;

— плательщик, должностное лицо* или учредитель которого был должностным лицом* или учредителем хозсубъекта, ликвидированного по процедуре банкротства за 3 последних года;

— плательщик налога на прибыль не подал фискалам финотчетность за последний отчетный период;

— имеется налоговая информация, свидетельствующая о наличии признаков осуществления плательщиком рисковых операций.

Как видим (особенно см. последний критерий), руки местных фискалов спокойно и легко могут добраться до многих «неугодных»…

Показатели позитивной налоговой истории.Мы умышленно поставили их перед критериями рисковости операций, так как этот этап мониторинга должен предшествовать проверке по критериям рисковости операций.

Всего таких «позитивных» показателей в проекте аж восемь (см. табл. 1). По мнению Минфина,достаточно попасть лишь под один.

Таблица 1. Показатели «позитивности»

Характеристика

Примечание

объем поставки в НН/РК на одного покупателя — плательщика НДС в текущем месяце не превышает 150 тыс. грн.

отсев «мелких» покупателей

(объем, видимо, без НДС)

объем поставки в НН/РК, не выдаваемых покупателям за последние 6 месяцев, превышает 50 % общего объема поставки по зарегистрированным НН/РК

отсев «розницы», супермаркетов и проч.

приобретение и поставка одного товара (услуги), указанного в НН/РК, составляют за последние 6 месяцев больше 50 % от общего объема поставки по зарегистрированным НН/РК

отсев «узкопрофильно-однотипных»

регистрация на протяжении любых четырех месяцев из последних шести НН/РК на поставку товаров/услуг одного кода УКТ ВЭД/ГКПУ, объем по которым составляет 20 % от общего объема поставки

странный «родственник» предыдущего показателя, хотя здесь прямо упомянут один код «на входе» и «на выходе».

Видимо, хотели сказать: «не менее 20 %…»

остаточная стоимость ОС у плательщика налога на прибыль на конец последнего (?) отчетного периода составляет более 1 млн грн. (если руководитель с 01.01.2017 г. не изменялся)

достаточно купить один «крутой» автомобиль… ☺

наличие на 01.01.2018 г. собственных и арендованных земельных участков площадью свыше 200 га или арендованных земельных участков государственной/коммунальной формы собственности — не менее 0,5 га

 

уплата ЕСВ на одного работающего превышает сумму ЕСВ с МЗП в 1,5 раза за последние 12 месяцев (если руководитель и/или учредитель с 01.01.2017 г. не изменялись)

видимо, речь идет о среднемесячной сумме ЕСВ

(на сегодня — немногим более 1200 грн.)

общая сумма ЕСВ и налогов (кроме «ввозного» НДС), уплаченных в прошлом году — более 5 млн грн.

все та же страховка для «толстых»

Нас в целом удивили такие критерии «порядочности». Не удивило только то, что (судя по части показателей) НН большинства крупных плательщиков опять блокировать не будут.

Критерии рисковости операций.Итак, если вы не удостоились упомянутых «позитивных» показателей, то НН/РК будут дальше мониторить по критериям рисковости операций и если НН подпадет хотя бы под один из них, регистрацию остановят. Критериев прописано 4, они весьма похожи на старые, но есть и отличия (см. табл. 2).

Таблица 2. Критерии рисковости

Характеристика

Примечание

объем поставки товара/услуги, указанного в НН/РК, равен или больше остатка, определенного (по НН/РК, зарегистрированным начиная с 01.01.2017 г., и «импортным» ТД) как разница между 1,5 объема приобретения и объемом поставки такого товара/услуги, и превышение в общем остатке —

75 % товаров/услуг с кодами по перечню, определенному ГФСУ. Но только если товар/услуга из этой НН/РК отсутствует в Таблице плательщика

по сравнению со старым таким критерием на 1,5 теперь умножают «приход», а не разницу между «приходом» и «расходом». Убрали также уменьшение процента рисковых товаров в зависимости от более низкой налоговой нагрузки. Кроме того, добавили, что в перечне ГФСУ могут/должны(?) быть и услуги

отсутствие (аннулирование, остановка) лицензий по товарам, указанным в НН/РК

здесь отличий нет

отсутствие плательщика на дату составления НН/РК на подакцизное горючее (с кодами УКТ ВЭД изп.п. 215.3.4 НКУ) в Реестре плательщиков акциза от реализации горючего

это новый критерий, но фискалы и ранее проверяли плательщиков в таких случаях. Боимся, что начнут блокировать НН/РК, в которых будет горючее в таре до 2 л

РК, составленный на плательщика НДС в связи с изменением номенклатуры — если изменяются первые 4 цифры кода УКТ ВЭД или первые 2 цифры кода ГКПУ и при условии отсутствия товара, указанного в РК, в Таблице плательщика

ранее этот критерий был шире: в нем было еще и изменение через РК стоимости более чем в 2 раза, и Таблица плательщика не упоминалась. Кстати, не понятно, какой код товара/услуги должен отсутствовать в Таблице — новый, старый или оба?

Для более детального анализа ждем текста этих проектов, согласованного Минфином.

Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2018, № 25:
Агент продает ж/д билеты: НДС — с вознаграждения
Судьба НН из прошлых периодов
Потери сельхозпродукции при хранении: отражаем операции в учете
Сложные роды: оплачиваем дополнительный больничный
Акт без подписи заказчика: чем заменить?
Судебная реформа: административный процесс
Командировка: нестандартные ситуации
Обязателен ли резервный капитал?

Подписаться на "Налоги и бухгалтерский учет"

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Бух
27.03.18 07:33

И мониторится оно по 12 часов и то не успевает. в 8 отправили на регистрацию в 22 ещё не было зарегистрировано. С учётом того, что скоро в 20.00 систему отрубят, возникает вопрос -какой датой зарегят те, что не успевали промониториться вчера? Или их вообще отклонят?

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Светлана
27.03.18 09:06

Уже есть блокировки на неплательщиков и до 500 тыс. оборота. Похоже, что "пропускные" признаки не работают

Ответить
    Оценить
  • 8
  • 0
  • бух
27.03.18 09:10

Светлана,500 тыс- система считает по дате регистрации. не по дате выписки. чтобы они там не говорили, работает это именно так

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Светлана
27.03.18 09:18

бух, Новое предприятие, обороты с 1.03.18. Хоть по выписке, хоть по регистрации нет и близко 500 тыс

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • Светлана
27.03.18 09:54

Проанализировав все сообщения за первые дни блокировки 2.0, мой вывод - пропускные и отсекающие критерии на данный момент НЕ РАБОТАЮТ.   Мониторится всё подряд. В большинстве блокированных указывается пп. 1.6 - субъективный критерий, где местные дфсы ставят блок на основании "информации о наличии возможных рисковых операций у плательщика". 

Ответить
    Оценить
  • 10
  • 0
  • Марина
27.03.18 10:18

23.03.18 утром отправила налоговую накладную на регистрацию, до сих пор никакого ответа. Подскажите, что делать?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • святой
27.03.18 14:34

Марина, Еще раз отправьте. У меня была аналогичная ситуация.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • руся
27.03.18 11:55

Марина,  я отправляла 22.03.18г 95 штук НН и 5 РК на неплательщиков НДС: 90 НН и 5 РК зарегистрированы, а 5 НН ни ответа ни привета. Сегодня в 8-50 я их отправила повторно, и, о счастье, они в 11-10 уже зарегистрировались!!! Не бойтесь, отправьте повторно (не копируя), если они подвисли

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Марта
27.03.18 10:26

Сразу б перечислили все критерии рисковости ведения бизнеса в Украине. Уже многие задумываются нужен ли этот бизнес вообще , на каждом этапе "палки в колеса". Пол страны выехало на заработки, и правильно сделали. Последнее время в нашей стране слово "логика"  исчезло из словаря.

Ответить
    Оценить
  • 28
  • 0
  • Светлана
27.03.18 10:28

Марта, А что тут перечислять? ЛЮБОЙ БИЗНЕС в Украине рисковый!

Ответить
    Оценить
  • 9
  • 0
  • Светлана
27.03.18 10:51

В кабинет платника кто-то может сейчас войти? У меня даже страница для входа не грузится...

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • ок
27.03.18 10:55

Светлана, тоже самое 

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Оксана
27.03.18 10:58

Та же ситуация. Фирма занимается експедицией. Зарег-ны плательщиком НДС с 01.01.18. Оборота 500 тысяч нет. Уже остановили одну. Собираю доки и подаю таблицу. Просто ужас!!!!!

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Наталья
27.03.18 12:02

Марина,точно так же,отправила 23,в 10.43 - "Доставлено в ДФС".Планирую сегодня с обеда повторить.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ия
27.03.18 12:43

Не приходят ответы на запыты.В кабинет не могу ввойти.У кого-то есть такие проблемы?

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Светлана
27.03.18 13:15

Ия, у всех

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ия
27.03.18 12:44

Увидела посты с такой-же проблемой.Опять фикалы мутят.Им все можно...

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Ия
27.03.18 13:01

Сервер у ДФС не работает

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • sk
27.03.18 13:49

Интересно, кому-то уже пришла квитанция о блокировке?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Марі
27.03.18 15:23

sk,
Чи квитанції були не знаю, а ПН позаблоковувані вже є. Причому і на неплатників, і з обсягами до 500 тис.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • sk
27.03.18 13:57


Час перевірки: 27 березня 2018 р. 13:54 Сервер обміну ДФС - Сервер не отвечает Шлюз ДФС - Сервер не отвечает

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • 123
27.03.18 16:56

Це ще гірше як було в раніше.Даже на експортні операції другий день немає відповіді

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухгалтер
29.03.18 19:28

Не знаю я позитивный вроде как контрагент, еле плачу НДС, плАчу можно так сказать.Начали приходить письма счастья что мои поставщики видите ли неправельные снимайте НДС, это просто жесть!!!Т.е. налоговую зарегистрировал не факт, он рискованый все, какой-то кошмар, они проверку провели все поставщикам поснимали и пошли по цепочке снимать.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30
Приложение
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления