при подписке на рассылку
gift_icon

Учет превышения резерва над размером установленного лимита

"Вісник. Офіційно про податки"

Для расчета суммы увеличения финансового результата к налогообложению на основании положения пп. 1 пп. 139.3.3 НКУ в редакции, действующей до 01.01.2018 г., в следующих налоговых (отчетных) периодах сумма превышения резерва над лимитом по состоянию на конец каждого из таких периодов сравнивается с превышением резерва, которое возникло в предыдущих налоговых (отчетных) периодах (включая превышение резерва, рассчитанное согласно п. 21 подраздела 4 раздела XX НКУ), независимо от того, осуществлялась ли корректировка финансового результата к налогообложению в предыдущем налоговом (отчетном) периоде.

ГФС выявлена возможность осуществления расчетов разницы между размером резервов и лимитом в случае наличия превышения резерва по состоянию на 01.01.2015 г., рассчитанного в соответствии с п. 21 подраздела 4 раздела XX НКУ, двумя способами, о чем в своем запросе на примере, приведенном в таблице , определила следующие два варианта:

Таблица

Отчетный период (год)

Совокупная балансовая стоимость активов (СБС)

Размер резерва (Р)

Лимит (Л)

Превышение (Раз)

Корректировка финансового результата к налогообложению

Вариант расчета № 1

Вариант расчета № 2

По состоянию на 01.01.2015 г.

600

400

250

150

0

0

 

1

300

700

250

450

+300

300 = 450 – 150

0

2

200

800

250

550

+100

100 = 550 – 450

300 = 450 – 150

 

 

 

 

Всего

+400

+400

100 = 550 – (150 + 300)

Учитывая вывод Минфина, изложенный в письме от 27.06.2018 г. № 11210-09-10/17443, для применения положений п. 139.3 НКУ в редакции, действующей до 01.01.2018 г., в следующих налоговых (отчетных) периодах в части порядка учета превышения резерва над размером установленного лимита и примера расчета разницы между размером резервов и лимитом в случае наличия превышения резерва по состоянию на 01.01.2015 г. (включая превышение резерва, рассчитанное согласно п. 21 подраздела 4 раздела XX НКУ), приведенного в вопросе 1 обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом Минфина Украины от 03.04.2018 г. № 400, необходимо использовать вариант расчета № 1, приведенный в таблице, как отвечающий требованиям НКУ.

 

(Письмо ГФСУ от 12.07.2018 г. № 21197/7/99-99-15-02-02-17)

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • ***
16.07.18 10:01

Лето... Лыжи не едут...

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 0
  • лю-лю
16.07.18 11:42

о каких резервах и лимитах идет речь? можно назвать все своими именами?

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Анатольєвна
16.07.18 13:18

лю-лю, це стосується банків.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • лю-лю
16.07.18 15:37

хух, хоть тут пронесло)))


Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ОК
16.07.18 16:06

лю-лю - не радійте завчасно - для нас вони теж щось придумають ,коли прийде команда зверху бабла нарубати...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30
Приложение
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления