при подписке на рассылку
gift_icon

Аванс за товары (услуги) возвращает новый должник: какие НДС-последствия

По договору купли-продажи товаров/услуг покупатель перечислил поставщику аванс, но товары/услуги поставщик так и не поставил. Зато был заключен договор о переводе долга поставщиком (должником) на нового должника, который вернул авансовый платеж покупателю. Какие же будут НДС-последствия осуществления таких операций?

Налоговики отметили следующее:

  • плательщик НДС - поставщик товаров/услуг на дату получения авансового платежа от покупателя за такие товары/услуги обязан определить налоговые обязательства по НДС и составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН;
  • операция по торговле долговыми обязательствами (не предвидится поставка товаров/услуг), которая осуществляется за денежные средства, не является объектом обложения НДС, а потому по такой операции у налогоплательщика налоговые обязательства по НДС не возникают;
  • учитывая то, что после перевода долга поставщиком (должником) на нового должника возврат авансового платежа покупателю осуществляется новым должником, а не поставщиком (должником), законодательные основания для составления расчета корректировки к налоговой накладной на уменьшение налоговых обязательств по НДС в поставщика (должника) отсутствуют, поскольку не возникает ни одно из обстоятельств, указанных в п. 192.1 НКУ;
  • поскольку согласно условиям гражданско-правового договора покупатель после перевода долга поставщиком (должником) на нового должника не будет получать товар, за который был уплачен авансовый платеж (средства защиты растений) и должен получить от нового должника частично товар (продукцию собственного производства поставщика) и денежные средства, то такой покупатель теряет право на ранее сформированный налоговый кредит по НДС на основании налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН поставщиком (должником) по поставке средств защиты растений на дату получения авансового платежа. В данном случае покупатель обязан уменьшить сумму НДС, включенную в состав налогового кредита, путем начисления налоговых обязательств по НДС и составления и регистрации в ЕРНН сводной налоговой накладной по правилам, определенным п. 198.5 НКУ.

См. ИНК ГФСУ от 20.08.2018 г. № 3596/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

По материалам Интерактивная бухгалтерия
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • ***
28.08.18 13:00

растения!?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 1222
28.08.18 13:32

А то что пропадает факт поставки товаров, как обєкт НДС слабо. 

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31
ПРИЛОЖЕНИЕ
Календарь бухгалтера
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления