Нерезидент предоставляет транспортно-экспедиторские услуги на территории Украины: порядок налогообложения НДС

В соответствии со ст. 208 НКУ при получении услуг на таможенной территории Украины от нерезидента, их получатель должен начислить НДС по основной ставке на базу, определенную согласно п. 190.2 НКУ. Сумма начисленного НДС включается в состав налоговых обязательств налоговой декларации по НДС за соответствующий отчетный период.

При этом, получатель услуг - плательщик НДС в порядке, определенном ст. 201 НКУ, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм НДС в налоговый кредит в установленном порядке. Если получатель услуг не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, то налоговая накладная не выписывается. Форма расчета налоговых обязательств такого получателя услуг утверждена в виде приложения к налоговой декларации по НДС.

Обращаем внимание, что обобщающей налоговой консультацией относительно порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности, утвержденной приказом ГНСУ от 06.07.2012 г. № 610, которая является действующей, определено, что в случае предоставления транспортно-экспедиторских услуг, услуг перевозки или других вспомогательных услуг в транспортной деятельности, нерезидентами Украины, необходимо учитывать правила налогообложения, установленные ст. 208 НКУ.