Продажа ОС на условиях отсрочки платежа: налоговые последствия

Ситуация: по условиям договора купли-продажи с отсрочкой платежа покупатель равными частями ежемесячно в течение года платит поставщику 1/12 договорной стоимости недвижимого имущества, которое приобретается.

Договором также предусмотрена возможность досрочной уплаты стоимости имущества.

Кроме того такое имущество передается покупателю на основании акта приема-передачи в день подписания договора. Причем переход права собственности возникает после полного расчета по договору и государственной регистрации этого права.

В связи с этой ситуацией у продавца возник вопрос о порядке налогообложения такой операции НДС и налогом на прибыль.

По словам налоговиков, в рассматриваемой ситуации плательщик НДС-поставщик недвижимого имущества должен определить налоговые обязательства по НДС по правилам, определенным п. 187.1 НКУ, а именно на дату фактической передачи имущества по акту приема-передачи.

В части налога на прибыль, продавцу, который обязан корректировать финрезультат до налогообложения, должен учесть следующее: в случае продажи ОС (которые используются в хоздеятельности) финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму остаточной стоимости таких активов, определенной по правилам бухучета, и уменьшается на сумму остаточной стоимости этих активов, определенной с учетом ст. 138 НКУ.

ИНК ГФС от 06.05.2019 г. № 1968/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.