Транспортно-экспедиторские услуги, предоставляемые с привлечением третьих лиц - перевозчиков: что с НДС

Если заказчик перевозки грузов по территории Украины является резидентом Украины, транспортно-экспедиторские услуги, предоставляемые экспедитором, являются объектом обложения НДС. Эти услуги облагаются по основной ставке.

Если же заказчик является нерезидентом Украины, то транспортно-экспедиторские услуги не являются объектом обложения НДС.

Базой налогообложения НДС у экспедитора являются:

• стоимость предоставленных транспортно-экспедиторских услуг (вознаграждение экспедитора)
• стоимость услуг по перевозке, при условии, что перевозчик является плательщиком НДС.

Если перевозчик не является плательщиком НДС, то стоимость предоставленных таким перевозчиком услуг не увеличивает базу обложения НДС у экспедитора при оказании транспортно-экспедиторских услуг заказчику.

При получении средств от заказчика или по дате оформления документов, подтверждающих факт осуществления перевозки для заказчика, в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше, у экспедитора возникают НДС-обязательства на сумму перевозки и на сумму предоставленных такому заказчику экспедиторских услуг. Это правило действует и в случае, когда экспедитор сам оказывает услуги по перевозке, и в случае, когда экспедитор привлекает перевозчика - плательщика НДС.

Экспедитор на дату возникновения налоговых обязательств составляет налоговую накладную на заказчика перевозки, в которой отдельными строками отражает стоимость экспедиторских услуг и стоимость услуг по перевозке.

Письмо ГФС от 08.08.2019 г. № 3693/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.