Ошибочно составили НН не на всю сумму операции: что делать

ГНС рассмотрела случай, когда поставщик допустил ошибку в цене товара, в результате чего налоговую накладную составили не на всю сумму сделки, а лишь на ее часть. Также речь шла о сводной налоговой накладной на непрерывные/ритмичные поставки, в которой отразили не всю сумму операций, осуществленных в течение месяца. В дальнейшем к таким налоговым накладным были составлены и зарегистрированы в ЕРНН расчеты корректировки, которыми сумму налоговых обязательств привели в соответствие сумме, на которую осуществлена поставка.

Однако, по мнению налоговиков, в этом случае поставщик должен был:

— на дату обнаружения ошибки составить расчет корректировки к налоговой накладной/сводной налоговой накладной, составленной не на всю сумму операции/операций, осуществленных в течение месяца, в котором вывести в ноль показатели этой налоговой накладной;

— составить датой возникновения налоговых обязательств/не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены непрерывные или ритмические поставки, новую налоговую накладную на всю сумму такой операции/таких операций.

Следовательно, указанные налоговые накладные и расчеты корректировки к ним налоговики считают составленными с нарушением норм НКУ. Поэтому они не могут быть основанием для отнесения покупателем сумм НДС, указанных в них, в налоговый кредит.

Только после регистрации в ЕРНН правильно составленной налогового накладной плательщик НДС — покупатель имеет право на ее основании признать налоговый кредит. Причем, налоговый кредит декларируем:

— в отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена операция(и) по поставке и составлена правильная налоговая накладная, если регистрацию в ЕРНН осуществили в установленный НКУ срок;

— в отчетном (налоговом) периоде, в котором правильно составленная налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН, если такую налоговую накладную несвоевременно зарегистрировали в ЕРНН.

Кроме того, контролеры отметили, что периодичность составления сводных налоговых накладных в течение отчетного (налогового) периода на одного контрагента-покупателя может быть предусмотрена в гражданско-правовом договоре с таким покупателем. Причем НКУ не запрещает составлять в течение отчетного (налогового) периода (не позднее последнего дня такого периода) две и более сводные налоговые накладные исходя из условий, предусмотренных в гражданско-правовом договоре.

Источник: ИНК ГНСУ от 08.05.2020 г. № 1924/6/99-00-07-03-02-06/ІПК.

Уважаемые пользователи! Теперь вы можете узнавать все последние новости портала Бухгалтер 911 первыми в TELEGRAM и VIBER сообществах!