Даты отгрузки и получения товара не совпадают: когда отражать НК?
%20(1)%20(1)%20(1).png){kind=logo}
Автор: Алешкина Наталья, налоговый эксперт.
Поставщик отгрузил товар 30 ноября, а фактически доставил его в декабре. Расходная накладная (РН) на товар датирована 30.11.2020 г., а в товарно-транспортной накладной (ТТН) указана дата получения товара — 01.12.2020 г. В каком месяце покупатель может воспользоваться налоговым кредитом (НК) — в ноябре или декабре (первое событие — отгрузка товара)?
Из вопроса видно, что обязанность по доставке товара возложена на поставщика. Именно в этом случае дата отгрузки товара со склада поставщика может не совпадать с датой получения товара покупателем.
Сразу скажем: в этой ситуации поставщик должен составить налоговую накладную (НН) 30 ноября. А первый отчетный период, в котором у покупателя возникает право на НК (при условии регистрации НН в ЕРНН) — это, по нашему мнению, период получения товара покупателем, т. е. декабрь. А теперь по порядку.
Поскольку право на НК покупателя подтверждает, в частности, НН, составленная и зарегистрированная в ЕРНН поставщиком — плательщиком НДС (п. 201.10 НКУ), важно правильно определить дату составления такой НН.
Налоги & бухучетИздание для специалистов в области налогообложения и бухгалтерского учета во всех сферах бизнеса.
месяц
- Налоговый кредит
- ,
- НДС
- ,
- Дмитро
резидент, я понял подоплеку, и помню Кодекс.
Но пример, по-прежнему, некорректный!
Нужно смотреть условия поставки, нужно проверять правомерность выписки налоговой 30-м числом...
Пример, поставка СРТ-ЖД (старай инкотермс): товар передан перевозчику (тем же 30 ноября), все риски и преимущества на покупателе, но физически товар не получен. Я могу утверждать и уверен, что отобью в суде то, что выписать НН нужно 30-м и поставить в НК тоже 30!
Ответить
