Единая отчетность: заполняем приложение 1
%20(1)%20(1)%20(1).png){kind=logo}
Автор: Ушакова Лилия, эксперт по вопросам оплаты труда.
Приложение 1 (Д1) к Налоговому расчету большинство своих граф позаимствовало из таблицы 6 Отчета по ЕСВ. Поэтому, если вы раньше с закрытыми глазами формировали эту таблицу, заполнение Д1 не вызовет у вас трудностей. Однако лишний раз проверить свои знания никогда не помешает. Присоединяйтесь к разговору. Данная статья будет интересной и новичкам, которые впервые формируют Налоговый расчет и Д1. Мы разберем заполнение приложения от строки к строке.
Зачем в составе Налогового расчета приложение 1 (Д1) «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам»? Оно исполняет сразу две роли.
Первая — формирует по каждому застрахованному лицу сведения о суммах начисленных ему в каждом из месяцев отчетного периода видов доходов, которые включаются в базу начисления ЕСВ и определяют страховой стаж такого лица.
Вторая — формирует суммы обязательств по ЕСВ, которые используются для заполнения основной части Налогового расчета.
Что ж, переходим к изучению Д1.
Особенности составления Д1
Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» формируете в разрезе месяцев отчетного квартала.
В Д1 за соответствующий месяц отражаете зарплату (доходы), которые были фактически начислены лицу в таком месяце и входят в базу начисления ЕСВ.
Доходы указываете персонализированно с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 1 к Порядку № 4.
Важно! На одного работника в Д1 за месяц отчетного квартала, за который сформировано приложение, могут быть заполнены несколько строк, например, если ему начислены доходы:
— которые отражают с разными кодами категории застрахованного лица или которые имеют свой код типа начислений. В частности, суммы зарплаты, отпускных, выплат в связи с временной нетрудоспособностью, в том числе в связи с беременностью и родами, начисленных застрахованному лицу в отчетном месяце, отражаем в разных строках;
— за прошлые и будущие месяцы, а именно: отпускные, больничные, пособие по беременности и родам, вознаграждение за произведенные работы (предоставленные услуги) по гражданско-правовому договору, срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также выплаты за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда (средняя зарплата за вынужденный прогул). Перечисленные доходы отражаем в привязке к месяцу, за который они начислены.
Что касается зарплаты, начисленной в текущем отчетном месяце за предыдущие месяцы, в частности в связи с выявлением ошибок, то такие суммы включаются в заработную плату месяца, в котором были осуществлены такие доначисления (см. п.п. 2 п. 2 разд. IV Инструкции № 449).
Кроме того, на работника будет заполнено несколько строк, если по нему доначисляли ЕСВ до размера минимального страхового взноса.
Разобравшись с общими вопросами, переходим к конкретике.
Заполнение табличной части Д1
Фрагмент табличной части Д1 («шапку» таблицы) для наглядности приведем на рисунке. А затем в таблице разъясним порядок заполнения отдельных граф Д1 Налогового расчета.
Пояснение по заполнению отдельных граф Д1
|
Код графы |
Пояснение |
|
05 |
Проставляете «1», если физлицо, которому начислили доход, — гражданин Украины. Иначе — «0» |
|
07 |
Указываете десятиразрядный регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика-физлица. Физлица, которые имеют в паспорте отметку о праве осуществлять любые платежи по серии (при наличии) и/или номеру паспорта, эту графу заполняют в формате: — БКNNXXXXXX — для владельцев паспорта в форме книжечки, где БК — константа; NN — две украинских буквы серии паспорта (верхний регистр); XXXXXX — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями); — ПХХХХХХХХХ — для владельцев паспорта в форме ID-карточки, где П — константа; ХХХХХХХХХ — девять цифр номера паспорта гражданина Украины |
|
08 |
Проставляете код категории застрахованного лица (далее — код категории) в соответствии с приложением 1 к Порядку № 4. Так, обычные работодатели — юрлица и ФЛП указывают: 1) по обычным работникам (ставка ЕСВ — 22 %) код категории: «1» — для начисленной заработной платы; «29» — для больничных; «42» — для пособия по беременности и родам; «47» — для среднего заработка «солдатам предприятия»; 2) по работникам, имеющим инвалидность (ставка ЕСВ — 8,41 %), код категории: «2» — для зарплаты; «36» — для больничных; «43» — для пособия по беременности и родам; «66» — для среднего заработка «солдатам предприятия»; 3) по лицам, с которыми заключен ГПД (ставка ЕСВ — 22 %), для начисленного вознаграждения за выполненные работы (предоставленные услуги) — код категории «26»; 4) по учащимся, слушателям профессионально-технических учебных заведений, которым начислен доход за выполнение ими работ в период обучения (стажировки), производственной практики — код категории «69» |
|
09 |
Заполняете только в случаях, перечисленных в сноске к этой графе, приведенной под табличной частью. Так, например, если отражаете: — зарплату, начисленную бывшему работнику за отработанное время, вознаграждение по «переходящему» ГПД или по решению суда средний заработок за вынужденный прогул, то в этой графе проставляете код типа начислений (далее — КТН) «1»; — отпускные — КТН «10». Если самостоятельно выявили, что в прошлых отчетных периодах начислили работнику доход, но ошибочно его: — не включили в базу начисления ЕСВ (занизили базу), то при исправлении допущенной ошибки отражаете его с КТН «2»; |
|
— включили в базу начисления ЕСВ, хотя он не должен был туда попасть (завысили базу), то сумму ЕСВ, на которую уменьшаете начисление, указываете с КТН «3». Для отражения сумм разницы между минзарплатой и фактической базой начисления применяете: — КТН «13» — если разница рассчитана (1) в текущем месяце за текущий месяц или (2) в текущем месяце за предыдущий в связи с исчислением сумм больничных и/или пособия по беременности и родам за предыдущий месяц. Обращаем внимание: КТН «13» не может применяться за будущие отчетные периоды; — КТН «14» — если в отчете за текущий отчетный период указываете сумму разницы за предыдущий период, возникшей в связи с удержанием «перегулянных» отпускных при увольнении работника; — КТН «2» — если самостоятельно выявили, что ошибочно не отразили (КТН «3» — если ошибочно указали) разницу в прошлых отчетных периодах и исправляетесь в текущем отчетном периоде |
|
|
10 |
Указываете месяц и год, за который проведено начисление дохода застрахованному лицу |
|
11 |
Указываете полностью фамилию, имя и отчество застрахованного лица: — для граждан Украины — согласно паспорту; — для граждан других стран — согласно заверенному в установленном законодательством Украины порядке переводу на украинский язык паспортного документа |
|
12 |
Проставляете количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности работника согласно листку нетрудоспособности (справке) |
|
13 |
Указываете количество календарных дней отпуска без сохранения заработной платы. Важно! Эта графа может быть заполнена со знаком «-», если нужно уменьшить количество дней без сохранения заработной платы, ошибочно отраженных в предыдущих отчетных периодах |
|
14 |
Проставляете количество календарных дней месяца, за который сформировано Д1, в течение которых застрахованное лицо находилось в трудовых отношениях (на них приходится действие ГПД на выполнение работ или предоставление услуг). Важно! По общему правилу в графе 14 должны быть указаны только дни «отношений» текущего месяца. Исключение — случаи отражения отпусков, в том числе и отпуска по беременности и родам, а также восстановление на работе лица по решению суда. Запомните: если по работнику заполнено несколько строк, графу 14 заполняем только по одной строке, а именно по строке с суммой зарплаты (при наличии) |
|
15 |
Проставляете количество календарных дней отпуска в связи с беременностью и родами, которые приходятся на конкретный месяц пребывания работницы в таком отпуске. В строках, где указываете пособие за будущие полные месяцы отпуска в связи с беременностью и родами, графа 15 = графе 14. Поэтому в следующих отчетных месяцах в Д1 на декретчицу строки без суммовых показателей, но с данными в графе 14 заполнять не придется. В месяце завершения декретного отпуска, если он заканчивается не в последний календарный день месяца, значение графы 14 равно количеству календарных дней в таком месяце |
|
16 |
Указываете фактически начисленные суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД, больничных и пособия по беременности и родам (то есть без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ). Обратите внимание! В графе 16 можно проставить отрицательные значения сумм доходов, но только если необходимо отразить: |
|
— суммы перерасчетов зарплаты, связанных с уточнением количества отработанного времени в прошлых отчетных месяцах в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью и наступлением отпуска в связи с беременностью и родами; — сторнированные суммы отпускных, больничных и пособия по беременности и родам, начисленных в предыдущих периодах |
|
|
17 |
Указываете доходы лица в сумме, которая вошла в базу начисления ЕСВ, с учетом ее максимальной величины. Обратим ваше внимание на то, что с максимальной величиной базы начисления ЕСВ сравниваем не каждый доход отдельно, а общую сумму доходов, начисленных работнику в соответствующем месяце отчетного квартала. Если такая сумма доходов, с которых взимается ЕСВ, превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ, то работодатель-страхователь самостоятельно решает, какие доходы и в какой сумме сформируют базу начисления ЕСВ в пределах ее максимальной величины |
|
18 |
Если фактическая база начисления ЕСВ по работнику ниже минимальной зарплаты, и работодатель определял разницу и дочислял ЕСВ до минимальной базы начисления ЕСВ, то такую разницу отражаете отдельной строкой. При этом ее сумму проставляете в графе 19 |
|
19 |
Эту строку заполняете, только если исправляете ошибки, допущенные за периоды до 01.01.2016 г. и связанные с удержанием ЕСВ |
|
20 |
Указываете сумму начисленного ЕСВ |
|
21 |
По строкам с выплатами, начисленными по основному месту работы, проставляете «1». Во всех прочих случаях — «0». Если работник — внутренний совместитель (работает на условиях совместительства на том же предприятии, которое является его основным местом работы), то по строке с суммами дохода, начисленного: — по основному месту работы, проставляем «1»; — по внутреннему совместительству — «0» |
|
22 |
Проставляете «1», если по работнику ведется учет спецстажа или он имеет право на льготы по пенсионному обеспечению. В иных случаях — «0» |
|
23 |
Если работник был принят на неполное рабочее время, проставляете «1», иначе — «0». Обратите внимание: работа по совместительству, если у работника неполная занятость, является разновидностью работы на условиях неполного рабочего времени (см. письмо Минтруда от 03.03.2008 г. № 42/13/133-08) |
|
24 |
Проставляете «1» по работникам, которых приняли на новые рабочие места. В иных случаях — «0» |
|
25 |
Отражаете признак «0», если строку нужно ввести, или признак «1», если строку нужно исключить. Графа заполняется только для «Звітного нового» и «Уточнюючого» Расчетов в порядке, определенном разделом V данного Порядка |
выводы
- Д1 за соответствующий месяц отчетного квартала формируете исключительно при наличии информации, отражаемой в таком приложении.
- Доходы указываете персонализированно с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 1 к Порядку № 4.
Другие материалы из "Налоги & бухучет", 2021, № 28:
- Отчетность по ЕСВ и НДФЛ: знакомство с монстром
- Единая отчетность: заполняем приложение 1
- 4ДФ: нюансы предоставления и заполнения
- Заполняем приложение 5
- Д1: практические ситуации
- Приложение 4ДФ: разбираемся на примерах
- Д5 Расчета: примеры заполнения
Подписаться на "Налоги & бухучет"
